С 2026 года УСН — это не одна система, а несколько вариантов: объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы», обычные или повышенные ставки, а также освобождение от НДС или его уплата по специальным ставкам. Выбрать нужно один вариант и закрепить его в учётной политике. От этого зависят сумма налога, отчётность и обязанности перед покупателями.
Объект налогообложения: два основных вида
Первый вид — УСН «доходы». Базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Налог считают со всей выручки, а расходы не учитывают. Такой вариант проще: не нужно собирать документы на каждую закупку, но при высокой доле затрат налог может оказаться больше, чем при втором варианте.
Второй вид — УСН «доходы минус расходы». Здесь налог платят с разницы между выручкой и подтверждёнными расходами. Перечень расходов ограничен, и каждую трату нужно подтвердить документами. Этот вариант выгоден, когда расходы составляют заметную часть выручки.
Объект налогообложения можно менять, но не чаще одного раза в год. Решение фиксируют в учётной политике для целей налогообложения. Если вы уже работаете на УСН и хотите сменить объект, сделайте это до начала нового года.
Повышенные ставки и лимиты доходов
На УСН можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Речь идёт о специальных ставках НДС, которые доступны упрощенцам. Пока доходы держатся в этих пределах, вы работаете на УСН и платите НДС по пониженной ставке.
Как только доходы превышают верхнюю границу, право на УСН теряется. Тогда с начала месяца, следующего за месяцем превышения, вы переходите на общий режим. Проверяйте выручку не реже раза в месяц, чтобы не пропустить момент.
НДС на УСН: освобождение и обязанность
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в пределах порога, НДС не платите и декларацию по нему не сдаёте.
Если доходы превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет. Общая ставка НДС с 1 января 2026 года — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Вместо неё упрощенец вправе применять 5 % или 7 % в пределах указанных лимитов доходов.
Покупателям и заказчикам придётся выставлять счета-фактуры. Проверьте, готова ли ваша учётная программа и договоры к работе с НДС. Если в договоре цена указана без оговорки о налоге, сумма НДС может уменьшить вашу выручку.
Сроки отчётности и порядок действий
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог перечисляют авансами по итогам квартала, а по году доплачивают остаток. Пропуск срока — повод для блокировки счёта и штрафа, поэтому поставьте напоминания заранее.
Порядок действий для владельца бизнеса такой:
- Посчитайте ожидаемую выручку и долю расходов за год.
- Сравните налог при объекте «доходы» и «доходы минус расходы».
- Проверьте, укладываетесь ли вы в порог освобождения от НДС.
- Закрепите выбранный вариант в учётной политике.
- Настройте учёт так, чтобы видеть доходы нарастающим итогом каждый месяц.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать налог по итогам года, а не следить за доходами нарастающим итогом. Из-за этого превышение порога обнаруживается поздно, и НДС приходится восстанавливать за прошедшие месяцы.
Вторая ошибка — учитывать расходы без подтверждающих документов. При объекте «доходы минус расходы» такие траты снимут из расчёта, и налог доначислят. Храните договоры, акты, чеки и платёжные документы по каждой операции.
Третья ошибка — менять объект налогообложения в середине года. Так делать нельзя, а пересчёт задним числом приведёт к спорам с инспекцией. Планируйте смену заранее.
Четвёртая ошибка — не готовиться к НДС заранее. Если вы перешагнули порог, а счета-фактуры и учёт не настроены, сроки по декларации по НДС пройдут, и начнутся доначисления.
Частые вопросы
Чем отличаются виды УСН?
Виды УСН различаются объектом налогообложения: «доходы» со ставкой 6 % или «доходы минус расходы». Внутри каждого варианта возможны разные ставки и разные правила по НДС.
Можно ли сменить объект налогообложения?
Да, но не чаще одного раза в год. Решение нужно принять до начала нового года и закрепить в учётной политике.
Когда на УСН появляется обязанность платить НДС?
Когда доходы превысили порог освобождения: 20 млн рублей за 2025–2028 годы, 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
В какой срок сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».