С 2026 года на УСН действуют новые правила по НДС: общая ставка выросла до 22 %, а освобождение привязано к доходу. Базовая ставка самого упрощённого налога остаётся 6 % с доходов. Ниже — что проверить в своей работе и какие решения принять до конца года.
Какие ставки действуют на УСН
На объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы могут менять её в своих законах, поэтому сверьтесь со ставкой вашего региона, прежде чем считать платёж.
Отдельно решается вопрос с НДС. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, вы освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ). Освобождение действует по доходам за 2025–2028 годы. Порог будет снижаться: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение у вас уже не будет.
Тем, кто платит НДС на УСН, доступны специальные ставки: 5 % при доходах до 250 млн рублей и 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Выбрать можно только один вариант для всех операций: применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя.
Как считать доход и следить за лимитами
Считайте доходы по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же суммы, которые попадают в налоговую базу по УСН.
Проверяйте накопленный доход каждый месяц, а не раз в квартал. Превышение порога для НДС срабатывает внутри года, и обязанность возникает задним числом — с начала следующего месяца. Если обнаружите это в декабре, придётся пересчитывать НДС за несколько месяцев и выставлять счета с налогом.
Для ставок 5 % и 7 % действуют свои пороги — 250 млн и 450 млн рублей. При выходе за них вы переходите на общую ставку 22 %.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год организация отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
Если вы прекратили деятельность на УСН, уведомите налоговую не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ). Планируете уйти с УСН добровольно — подайте уведомление не позднее 15 января года, в котором переходите на другой режим (ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться на УСН после утраты права можно не раньше чем через год (ст. 346.13 НК РФ). Учтите это, если рассматриваете переход на общий режим как временную меру.
Что сделать до конца 2026 года
- Посчитайте доход за 2025 год и определите, положено ли вам освобождение от НДС. Если доход близок к 20 млн рублей, проверьте, не превысите ли порог в 2026 году.
- Если НДС уже платите, зафиксируйте выбранную ставку — 5 %, 7 % или 22 %. Решение применяется ко всем операциям.
- Сверьте ставку УСН с региональным законом. От неё зависит сумма авансовых платежей.
- Проверьте, как в вашем учёте считается доход для лимитов: попадают ли туда внереализационные поступления, авансы, возвраты.
- Поставьте напоминание о сроке декларации — 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП.
Частые ошибки
Считать доход для НДС по данным бухгалтерской отчётности. Для лимита берутся доходы по правилам налогового учёта на УСН, а не выручка по отчёту о финансовых результатах. Расхождение даёт неверный вывод об освобождении.
Применять разные ставки НДС к разным покупателям. Так нельзя: ставка одна для всех операций. Попытка разделить клиентов на «со ставкой» и «без» приведёт к доначислению.
Пропустить месяц превышения. Обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если считать от даты, когда заметили превышение, налог окажется занижен.
Забыть про уведомление при смене режима. Уход с УСН на другой режим требует уведомления в срок. Без него налоговая продолжит ждать отчётность по УСН.
Рассчитывать на повторное освобождение от НДС. Если право на освобождение утрачено, вернуть его нельзя. Дальше вы платите НДС по одной из ставок.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
При каком доходе на УСН можно не платить НДС?
Если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). С 2029 года порог снижается до 15 млн рублей, с 2030 года — до 10 млн рублей.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
Либо 5 % при доходах до 250 млн рублей, либо 7 % при доходах до 450 млн рублей, либо общую 22 % (п. 8 и п. 3 ст. 164 НК РФ). Ставка применяется ко всем операциям.
Что будет, если превысить порог для освобождения от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы становитесь плательщиком НДС. Повторно освобождение получить нельзя (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».