ОСНО — общий режим, при котором бизнес платит налог на прибыль или НДФЛ, НДС и налог на имущество. УСН — упрощённый режим: вместо налога на прибыль платится один налог с доходов или с разницы между доходами и расходами. Выбор между ними определяет, сколько налогов вы платите и сколько отчётности сдаёте.
Чем ОСНО отличается от УСН
На ОСНО организация платит налог на прибыль, НДС и налог на имущество организаций. ИП на ОСНО платит НДФЛ, НДС и налог на имущество физлиц. Отчётности много: декларации по каждому налогу, книги покупок и продаж, счета-фактуры.
На УСН организация освобождается от налога на прибыль и налога на имущество организаций, за отдельными исключениями (ст. 346.11 НК РФ). Вместо них — один налог по упрощённой системе. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Объект можно выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы».
Главное практическое отличие — НДС. На ОСНО вы всегда выставляете счета-фактуры и платите НДС. На УСН есть освобождение, но оно привязано к размеру доходов.
НДС на УСН: когда освобождение действует
Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если доход выше порога, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Права на повторное освобождение после утраты нет.
Вместо общей ставки 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) на УСН можно применять пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Выбрать можно только одну ставку и применять её ко всем операциям. Дробить ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ). Отказаться от пониженной ставки можно не раньше чем через 12 месяцев.
Как перейти на УСН и когда это сделать
Переход на УСН добровольный. Уведомление подаётся в налоговую по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Сроки подачи и форму уведомления уточните в своей инспекции — они зависят от того, переходите вы с начала года или регистрируете бизнес.
Если вы уже работали на УСН и ушли с неё, вернуться можно не ранее чем через один год после утраты права (ст. 346.13 НК РФ). Планируйте режим заранее: смена в середине года невозможна.
При прекращении деятельности на УСН уведомить налоговую нужно не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала.
На ОСНО деклараций больше, и по каждому налогу свой срок. Если вы на УСН и платите НДС, добавляется декларация по НДС. За первый период, когда НДС нужно платить впервые, есть освобождение от ответственности за просрочку декларации — оно касается периодов 2025–2026 годов (ст. 145 НК РФ). Это разовая поблажка, дальше штрафы применяются обычно.
Типичные ошибки
Следят за доходом раз в год. Порог для НДС проверяется по нарастающей в течение года. Превысили — обязанность возникает со следующего месяца, а не со следующего года. Считайте доход ежемесячно.
Смешивают лимиты. Порог освобождения от НДС и лимиты для ставок 5 % и 7 % — разные величины. До 20 млн рублей НДС не платится. От 20 до 250 млн рублей можно взять 5 %, до 450 млн рублей — 7 %.
Выбирают ставку под покупателя. Так нельзя: ставка одна для всех операций (ст. 164 НК РФ). Если крупный клиент требует счёт-фактуру с НДС 22 %, придётся применять выбранную ставку и к остальным.
Забывают про налог на имущество. Освобождение на УСН не распространяется на объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ). По такой недвижимости налог платится.
Не проверяют право на возврат. Ушли с УСН из-за превышения — год придётся отработать на другом режиме (ст. 346.13 НК РФ).
Что сделать сейчас, в ноябре
- Посчитайте доход с начала года. Сравните с 20 млн рублей — от этого зависит, будет ли у вас НДС.
- Если доход близок к порогу, проверьте, какая ставка НДС выгоднее: 22 %, 5 % или 7 %. Посчитайте на цифрах ваших сделок.
- Проверьте, есть ли у вас недвижимость с кадастровой базой. По ней налог на имущество платится даже на УСН.
- Решите, остаётесь ли на УСН на следующий год. Если планируете сменить режим, уточните сроки уведомления в своей инспекции.
- Сверьте учёт доходов: суммы должны попадать в базу по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца.
Какую ставку НДС выбрать на УСН?
5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставка одна для всех операций, менять её можно не чаще чем раз в 12 месяцев.
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли вернуться на УСН после ухода?
Не ранее чем через один год после утраты права на упрощённую систему (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».