УСН 6 % — это режим, при котором ООО платит налог с доходов по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Декларацию за год сдают не позднее 25 марта следующего года (ст. 346.23 НК РФ). С 2026 года к этому добавляется НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от обязанности платить его освобождают при доходах ниже порога (ст. 145 НК РФ).
Кому подходит ставка 6 % и как считается налог
На объекте «доходы» налог считают от всей выручки, которую учитывают при УСН. Расходы при этом не влияют на сумму налога. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Логика простая: налог берут с суммы доходов за период по ставке. Что именно входит в доходы, определяют по правилам ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ. Поэтому выручку нужно фиксировать в книге учёта доходов и расходов и не забывать про поступления, которые не похожи на оплату от клиента.
Ставка 6 % — базовая, но не единственная. Регионы могут устанавливать свои значения, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем регионе. Если вы её не проверяли с момента регистрации, сделайте это до расчёта очередного платежа.
НДС при УСН в 2026 году: порог и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для ООО на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Пока вы в этом пределе, НДС можно не платить и не сдавать по нему отчётность.
Как только доходы за налоговый период по УСН превысили порог, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Это не выбор и не «подключение по желанию» — обязанность возникает автоматически.
Если порог пройден, у вас есть выбор ставки. На УСН можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на эти ставки теряется с 1-го числа месяца, в котором доходы превысили 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Тогда расчёт идёт по общей ставке.
Отдельно про первый год: за период 2025–2026 года, в котором ООО на УСН впервые должно уплачивать НДС, предусмотрено освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию (ст. 145 НК РФ). Это не отменяет саму обязанность отчитаться — просто снимает штраф за первый пропуск срока.
Порядок действий: что делать в течение года
- Проверьте, какой объект налогообложения у вас в уведомлении о переходе на УСН. Если там «доходы», вы на 6 %.
- Ведите учёт доходов так, чтобы в любой момент видеть накопленную сумму с начала года. Это нужно и для налога, и для контроля порога по НДС.
- Сверяйте накопленный доход с порогом 20 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Как только приближаетесь — считайте, по какой ставке НДС будете работать: 5 % или 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
- Платите налог по УСН по итогам отчётных периодов и года. Декларацию за год подайте не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
- Если порог по НДС пройден, настройте выставление счетов-фактур и учёт входящего налога с месяца, следующего за превышением.
Отдельно проверьте, не совмещаете ли вы УСН с другими режимами. Упрощёнка не освобождает от обязанностей налогового агента (ст. 346.11 НК РФ). Если вы платите зарплату, НДФЛ с неё удерживаете и перечисляете как обычно, независимо от ставки 6 %.
Ошибки, которые дорого стоят
Считают налог с прибыли, а не с доходов. На объекте «доходы» расходы не уменьшают базу. Если вы вычитаете закупки, аренду и зарплату, налог окажется занижен, а по итогам проверки придётся доплатить и заплатить пени.
Не следят за порогом по НДС. Превышение наступает незаметно, особенно при крупных разовых поступлениях. Обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца (ст. 145 НК РФ), и если этот момент пропустить, счета клиентам выставлены без налога, а заплатить его придётся из своей выручки.
Путают ставки 5 % и 7 % с общей 22 %. Ставки 5 % и 7 % — это не пониженные ставки для всех, а право, которое действует в пределах лимитов 250 и 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). За пределами лимита расчёт идёт по общей ставке.
Забывают про декларацию при нулевой деятельности. Обязанность сдать отчётность за год не исчезает, если оборотов не было. Срок для ООО — 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Не проверяют региональную ставку. Базовая ставка 6 % (ст. 346.20 НК РФ) — ориентир, а не всегда фактическое значение. Уточните ставку в своём регионе до расчёта платежей.
Что проверить перед сдачей годовой отчётности
Сначала сверьте сумму доходов в книге учёта с данными по банку и кассе. Расхождения — самая частая причина неверной декларации.
Затем посмотрите, не было ли в году поступлений, которые вы не отнесли к доходам, но которые по ст. 346.15 и ст. 346.25 НК РФ входят в базу. К ним относятся, например, некоторые суммы, полученные не от продаж.
Дальше проверьте порог по НДС за год. Если он превышен, определите месяц превышения и убедитесь, что с следующего месяца вы работаете с НДС по выбранной ставке (ст. 145 НК РФ).
В конце проверьте срок. Для ООО декларация по УСН подаётся не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ). Если дата близко, а данные не сходятся, лучше разобраться с расхождениями до отправки, чем сдавать и потом уточнять.
Частые вопросы
Можно ли на УСН 6 % уменьшить налог на расходы?
Нет. На объекте «доходы» налог считают от суммы доходов, расходы базу не уменьшают. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Когда ООО на УСН должно начать платить НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). До этого действует освобождение.
Какую ставку НДС выбрать после превышения порога?
Доступны 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Сверх лимита применяется общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
В какой срок ООО сдаёт декларацию по УСН?
Не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Для ИП срок другой — до 25 апреля.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».