На УСН «доходы» вы платите налог с выручки, а расходы не учитываете. Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к этому добавился НДС: общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), но от него есть освобождение по размеру дохода.
Кто платит налог и с чего
Налог считают со всех доходов, которые вы получили от бизнеса: оплата от покупателей, авансы, внереализационные поступления. Расходы на аренду, зарплату, закупку товара на сумму налога не влияют. Это главное отличие от объекта «доходы минус расходы».
Ставка 6 % — базовая. Регионы вправе снижать её для отдельных видов деятельности, поэтому проверьте свой закон субъекта РФ. Если льготы нет, считайте по 6 %.
Налог платят авансами по итогам квартала, а по году — итоговую сумму. Декларация по УСН сдаётся раз в год: организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года.
НДС на УСН в 2026 году: освобождение и лимиты
С 2026 года организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы. Пока доход в пределах лимита, НДС вы не начисляете и декларацию по нему не сдаёте.
Как только доход за календарный год превысил порог, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение не дают: если право утрачено, вернуться к нему нельзя.
Если лимит превышен, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) и принимать входной НДС к вычету. Либо применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При ставке 5 % право на неё теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Выбор ставки — не разовое решение на один счёт. Нельзя применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель. Решение фиксируется заявлением, и применять выбранную ставку нужно не менее 12 месяцев (ст. 164 НК РФ). Поэтому считайте заранее: при спецставке входной НДС к вычету не принимается, он идёт в расходы.
Что сделать, чтобы не потерять деньги
Первое — считайте доход нарастающим итогом с 1 января, а не по кварталам. Освобождение от НДС и право на ставку 5 % привязаны к календарному году. Пропустите момент превышения — и НДС придётся начислить задним числом, с месяца превышения.
Второе — проверяйте, какие поступления попадают в доход. Авансы, полученные в счёт будущих поставок, увеличивают доход того периода, когда деньги пришли. Крупная предоплата в декабре может вытолкнуть вас за порог и лишить освобождения с декабря.
Третье — заранее решите, что делать при превышении. Если покупатели — плательщики НДС и им нужен вычет, общая ставка 22 % может оказаться выгоднее спецставки. Если ваши клиенты — физлица или ИП без НДС, спецставка 5 % обычно дешевле.
Четвёртое — проверьте договоры и счета. В них должна быть корректная формулировка про НДС: «без НДС» или ставка. Если вы потеряли освобождение, а в договоре цена указана без НДС, налог придётся заплатить из своей выручки.
Частые ошибки
Ошибка первая — считать налог с прибыли, а не с выручки. На объекте «доходы» расходы не уменьшают налог. Если вы платите 6 % с разницы между поступлениями и тратами, налог занижен.
Ошибка вторая — не следить за лимитом для НДС. Многие узнают о превышении в конце года, когда начислить НДС за прошедшие месяцы уже дорого. Ведите учёт дохода помесячно.
Ошибка третья — путать лимиты. Порог освобождения от НДС (20 млн рублей за 2025–2028 годы) и порог для ставки 5 % (250 млн рублей) — разные величины. Превышение первого не означает автоматический переход на 5 %.
Ошибка четвёртая — менять ставку НДС чаще чем раз в 12 месяцев или применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено (ст. 164 НК РФ).
Ошибка пятая — сдавать декларацию по НДС, пока действует освобождение. Пока доход в пределах лимита, обязанности по НДС нет. Лишняя отчётность создаёт вопросы и путаницу в расчётах.
Последствия и сроки
За занижение налога на УСН начисляют пени за каждый день просрочки и штраф по НК РФ. За непредставление декларации в срок тоже предусмотрен штраф. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому считайте их по конкретному случаю, а не по общим ориентирам.
Если вы утратили освобождение от НДС, налог нужно начислить с месяца превышения и сдать декларацию по НДС за соответствующий период. За периоды 2025–2026 годов, когда обязанность по НДС возникает впервые, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно установлено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его нужно.
Отдельно про переход между режимами. Если вы раньше применяли ЕНВД или патент и перешли на УСН, стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере списания в производство. Это важно для объекта «доходы минус расходы»; на объекте «доходы» расходы не учитываются вовсе.
Проверьте три вещи до конца года: помесячный доход против лимита 20 млн рублей, выбранную ставку НДС и срок сдачи декларации по УСН. Если доход близок к порогу, посчитайте оба варианта по НДС заранее — до того, как придётся менять ставку на 12 месяцев.
Частые вопросы
Какая ставка налога на УСН «доходы» в 2026 году?
Базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регион может установить пониженную ставку для отдельных видов деятельности, поэтому сверьтесь с местным законом.
Когда ООО и ИП сдают декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). За 2026 год это 25 марта 2027 года для ООО и 25 апреля 2027 года для ИП.
При каком доходе на УСН нужно платить НДС?
Освобождение действует, пока доход не превысил 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
Можно ли на УСН платить НДС по ставке 5 %?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку применяют не менее 12 месяцев, и входной НДС к вычету при ней не принимается.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».