УСН — это режим, при котором вы платите один налог вместо налога на прибыль или НДФЛ с бизнеса и налога на имущество по большинству объектов. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). С 2026 года к упрощёнке добавился НДС, и это главное, что нужно держать в голове.
Кому подходит упрощёнка и как на неё попасть
УСН доступна организациям и ИП, у которых доходы и штат укладываются в установленные ограничения. Режим добровольный: чтобы начать применять его с нового года, подайте уведомление в налоговую до 15 января этого года (ст. 346.13 НК РФ). Если вы только регистрируете бизнес, уведомление подаётся вместе с документами на регистрацию или в течение установленного срока после неё.
Обратная ситуация: если вы решили уйти с упрощёнки на другой режим, уведомить инспекцию нужно до 15 января года, в котором планируете это сделать (ст. 346.13 НК РФ). Просто перестать сдавать отчётность по УСН нельзя — это ошибка, которая приводит к доначислениям.
Если вы прекращаете деятельность, которая велась на УСН, подайте уведомление с датой прекращения не позднее 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Объект налогообложения и ставки
Есть два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». На «доходах» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). На «доходах минус расходы» ставка и правила учёта расходов зависят от региона и вида деятельности, поэтому проверьте ставку, действующую в вашей местности.
Выбор объекта — решение на год вперёд, менять его в течение года нельзя. Считать стоит на цифрах: сравните налог с доходов и налог с разницы между доходами и расходами за прошедший период. Если расходов мало и они плохо подтверждаются документами, объект «доходы» обычно проще.
НДС на упрощёнке: освобождение и ставки
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение: организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы.
Если порог превышен, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Право на освобождение в этом случае теряется, и повторно его получить нельзя.
Вместо общей ставки на УСН можно применять пониженные: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Право на 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Выбирать ставку нужно по всем операциям сразу: применять разные ставки в зависимости от покупателя нельзя (ст. 164 НК РФ).
Что делать практически. Посчитайте доход за 2025 год и сравните с порогом освобождения. Если вы близко к границе, проверьте, не перешагнёте ли её в 2026-м. Заранее решите, работаете вы с НДС или без, и предупредите контрагентов: в счетах и договорах должна стоять правильная сумма налога.
Сроки отчётности и уплаты
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Налог платится авансами по итогам квартала и по итогам года; точные сроки уплаты уточняйте в актуальной редакции кодекса или у своего бухгалтера.
Если вы обязаны платить НДС, декларация по нему сдаётся в электронном виде. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за периоды 2025–2026 годов, действует освобождение от ответственности за просрочку декларации (ст. 145 НК РФ).
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — не следить за доходами. Лимит на освобождение от НДС и лимит на ставку 5 % считаются по правилам ст. 346.15 и подпунктов 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. Считать «по кассе» или только по расчётному счёту нельзя: в доходы попадает больше поступлений, чем кажется.
Вторая — потерять право на УСН и не заметить этого. При превышении лимита доходов вы переходите на общий режим с начала месяца, следующего за месяцем превышения. После утраты права вернуться на УСН можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Третья — неправильный учёт при смене режима. При переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД или патента есть право учесть определённые расходы (ст. 346.25 НК РФ). Стоимость сырья и материалов, оплаченных в период применения ЕНВД, после 01.01.2021 учитывается в расходах по УСН по мере их использования (ст. 346.25 НК РФ). Без документов такие расходы не примут.
Четвёртая — забыть про НДС в договорах. Если вы обязаны платить НДС, а в договоре цена указана без налога, налог придётся заплатить из своей выручки. Проверьте формулировки в действующих договорах и в шаблоне для новых.
Что сделать в ноябре–декабре 2026 года
Проверьте доходы за 2026 год и сравните их с порогом освобождения от НДС. Если до конца года возможен скачок выручки, посчитайте последствия заранее: НДС по ставке 22 % или переход на 5 % / 7 % (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Сверьте, какой объект налогообложения вы применяете и выгоден ли он при ваших цифрах за год. Подготовьте документы по расходам, если работаете на «доходах минус расходы».
Составьте календарь: декларация по УСН за 2026 год — до 25 марта 2027 года для организаций и до 25 апреля 2027 года для ИП (ст. 346.23 НК РФ). Если вы на НДС, добавьте в календарь квартальные декларации.
Частые вопросы
Можно ли на УСН не платить НДС?
Да, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). При превышении порога обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка НДС на упрощёнке?
Можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по УСН?
Организации — не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если превысить лимит доходов?
Вы утрачиваете право на УСН и переходите на общий режим с начала месяца, следующего за месяцем превышения. Вернуться на упрощёнку можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».