НДС на зарплату не начисляется. Заработная плата — это выплата работнику за труд, а не реализация товаров, работ или услуг, поэтому в базу по НДС она не входит. НДС считается с выручки компании, а не с расходов на персонал. Путаница возникает из-за другого: с некоторых выплат в пользу работников и подрядчиков НДС всё же нужно исчислить и перечислить в бюджет.
Когда зарплата не облагается НДС
Сама заработная плата, премии, отпускные, больничные и компенсации в базу по НДС не попадают. Это выплаты в рамках трудовых отношений, а не продажа. Начислять НДС на них не нужно, выставлять счета-фактуры тоже.
Не влияет на НДС и то, как компания считает налог на прибыль или НДФЛ с зарплаты. Это разные налоги с разными базами. НДС возникает только тогда, когда компания что-то продаёт или передаёт.
Где НДС всё-таки появляется
НДС возникает, когда выплата работнику связана с реализацией. Например, компания продаёт сотруднику товары или имущество, оказывает ему платные услуги, передаёт продукцию в счёт зарплаты. Такие операции облагаются НДС в общем порядке.
Отдельный случай — выплаты иностранным работникам и нерезидентам. Здесь важно не путать налоги: с доходов нерезидентов считается НДФЛ, а не НДС. По ст. 224 НК РФ ставка для нерезидентов установлена в размере 30 процентов, кроме отдельных видов доходов. К НДС эта норма отношения не имеет, но ошибки в статусе работника приводят к неверным расчётам сразу по нескольким налогам.
Порядок действий для владельца
Сначала разделите выплаты на две группы: трудовые и связанные с реализацией. По каждой выплате задайте вопрос: получает ли компания от неё товар, работу или услугу в свою пользу или передаёт что-то работнику. Если передаёт — это операция для НДС.
Далее проверьте документы. По выплатам, связанным с реализацией, нужны договор, первичные документы и счёт-фактура, если операция облагается НДС. По зарплате достаточно трудового договора, приказа и расчётной ведомости.
Затем сверьте базу по НДС с книгой продаж. Зарплатные ведомости в неё попадать не должны. Если в книге продаж появилась сумма, которой там быть не должно, исправьте запись до сдачи отчётности.
Частые ошибки
Первая ошибка — начисление НДС на всю зарплату «на всякий случай». Это завышает налог и уменьшает деньги компании. Вторая — обратная: компания продаёт работникам товары или услуги и не начисляет НДС, потому что считает такие операции внутренними.
Третья ошибка — путать НДФЛ и НДС при выплатах нерезидентам. Ставка 30 процентов по ст. 224 НК РФ относится к НДФЛ, а не к НДС. Четвёртая — неверно оформлять счёт-фактуру при передаче товаров работнику: без документа налог не подтвердить.
Последствия
Если НДС не начислен там, где должен быть, налоговая доначислит налог, пени и штраф. Если НДС начислен лишний, компания переплатит и вернуть деньги будет сложнее. В обоих случаях стоит проверить расчёты до сдачи декларации.
Отдельно проверьте выплаты нерезидентам: неверное применение ставки по ст. 224 НК РФ ведёт к доначислению НДФЛ и штрафам как налогового агента.
Частые вопросы
Облагается ли зарплата НДС?
Нет. Заработная плата — выплата за труд, а не реализация, поэтому в базу по НДС она не входит.
Нужно ли начислять НДС, если компания выдаёт зарплату товарами?
Да, если товары передаются работнику как реализация. Такая передача облагается НДС в общем порядке, нужны документы и счёт-фактура.
Какой налог платится с доходов работника-нерезидента?
НДФЛ. По ст. 224 НК РФ ставка для нерезидентов составляет 30 процентов, кроме отдельных видов доходов. НДС к этим выплатам не относится.
Что будет, если ошибиться с НДС при выплатах работникам?
Налоговая доначислит налог, пени и штраф при занижении. При лишнем начислении компания переплатит, и возврат потребует времени.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.