По договору поручения НДС начисляет и платит тот, кто действует от своего имени, — поверенный. Если же он выступает от имени доверителя, налог и счёт-фактуру оформляет сам доверитель. Разберитесь, от чьего имени подписан договор с покупателем: от этого зависит, кто отчитывается перед налоговой.
Кто в сделке плательщик НДС
Стороны договора поручения — доверитель и поверенный. Поверенный совершает для доверителя сделки: продаёт товар, ищет покупателей, подписывает документы.
Ключевой вопрос — от чьего имени он действует. Если от своего, он становится стороной сделки для покупателя. Тогда именно поверенный показывает реализацию в своей декларации и платит налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если поверенный действует от имени доверителя, стороной сделки остаётся доверитель. Он и начисляет НДС, и выставляет счёт-фактуру покупателю. Поверенный в этом случае налог не платит — он лишь перевыставляет документы.
Что делать поверенному, который действует от своего имени
Вы продаёте товар или услугу покупателю и получаете деньги. Вся сумма, включая вознаграждение, проходит через вас.
Начислите НДС на стоимость реализованного товара или услуги. Своё вознаграждение тоже облагайте налогом — это отдельная услуга, которую вы оказали доверителю.
Выставьте счёт-фактуру покупателю от своего имени. Доверителю передайте документы по сделке и отчёт о том, что сделали.
Декларацию подайте в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платите равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что делать доверителю
Вы передали товар поверенному, но продали его не вы, а он. Если поверенный действует от своего имени, ваша передача товара поверенному — не реализация. НДС вы не начисляете.
Дождитесь от поверенного отчёта и документов по сделке. На их основании вы отражаете у себя результат: выручку или расход.
Если поверенный действует от вашего имени, всё иначе. Вы сами выставляете счёт-фактуру покупателю и включаете сумму в свою декларацию. Поверенный только передаёт вам документы.
Вычеты: как не потерять входной НДС
Поверенный, действующий от своего имени, покупает товар у поставщика. Входной НДС по этой закупке он принимает к вычету — при обычных условиях: товар принят к учёту, счёт-фактура есть.
Доверитель вычет по такой закупке не заявляет: счёт-фактура оформлен на поверенного. У доверителя вычет возникает по счёту-фактуре самого поверенного — на сумму вознаграждения.
Если поверенный действует от имени доверителя, счёт-фактура от поставщика оформляется на доверителя. Тогда вычет заявляет доверитель, а поверенный его не трогает.
Ошибка, которая дорого стоит: заявить вычет по чужому счёту-фактуре. Налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Ставка 0 процентов: отдельные правила
Поставка товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза может облагаться по ставке 0 процентов. Право на неё нужно подтвердить документами.
Если экспорт идёт через комиссионера, поверенного или агента, в налоговую подают реестр в электронной форме. В нём содержатся сведения из договора поручения и из контракта лица, которое поставляет товар по поручению налогоплательщика (ст. 165 НК РФ).
К реестру прикладывают сведения из деклараций на товары. Без полного пакета ставка 0 процентов в соответствующей части считается неподтверждённой.
Если подтвердить ставку не удалось, налог придётся заплатить по общей ставке. Проверьте, что все документы собраны и переданы в срок.
Частые вопросы
Кто выставляет счёт-фактуру покупателю по договору поручения?
Тот, кто указан стороной сделки. Если поверенный действует от своего имени — он. Если от имени доверителя — доверитель.
Платит ли поверенный НДС со своего вознаграждения?
Да. Вознаграждение — это отдельная услуга, которую поверенный оказал доверителю. С неё начисляют налог по общей ставке.
Может ли доверитель заявить вычет по счёту-фактуре поставщика, оформленному на поверенного?
Нет. Вычет заявляет тот, на кого оформлен счёт-фактура. Доверитель принимает к вычету только налог с вознаграждения поверенного.
Что будет, если не подтвердить ставку 0 процентов при экспорте через поверенного?
Ставка в соответствующей части считается неподтверждённой. Налог придётся заплатить по общей ставке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.