С 2026 года компания или ИП на УСН начинает платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил 20 млн рублей. Общая ставка — 22 %. Декларацию подают в электронной форме, налог перечисляют равными долями в три срока.
Как считается порог 20 млн
Порог в 20 млн рублей действует за 2026–2029 годы. Дальше планка снижается: 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы. Если вы работаете на УСН, следите за этой цифрой заранее, а не по итогам года.
Доходы считают по правилам ст. 346.15 НК РФ и подпунктов 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Это те же доходы, которые вы отражаете для налога по УСН. Считать нужно нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН.
Превышение фиксируется по сумме доходов в совокупности. Как только сумма перевалила за 20 млн рублей, вы перестаёте быть «чистым» упрощенцем в части НДС. Обязанность возникает автоматически, отдельного заявления писать не нужно.
С какого месяца вы становитесь плательщиком НДС
Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Пример: доход перевалил за 20 млн в мае — НДС вы платите с 1 июня. Май и всё, что было раньше, остаются без НДС.
Не ждите конца квартала и не ждите уведомления из налоговой. Дата определяется по вашим книгам учёта доходов. Если вы поймёте это позже, придётся пересчитывать операции задним числом.
Проверьте, не попадают ли под НДС сделки, которые вы уже начали. Отгрузка после 1-го числа месяца превышения — это уже реализация с НДС.
Какая ставка и как считать налог
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её применяют, если нет оснований для пониженных ставок по вашему виду товаров, работ или услуг. Проверьте свою номенклатуру до первой отгрузки с НДС.
Налог считают с реализации. Сумму налога предъявляют покупателю и отражают в счёте-фактуре или другом документе. Если вы работаете с юрлицами, предупредите их заранее: в договоре цена может быть указана без НДС, и тогда налог придётся «доставать» из неё.
Отдельно разберитесь с вычетами. Право на вычет по приобретённым товарам, работам и услугам связано с правилами ст. 170 НК РФ. Если НДС по покупке не принят к вычету, порядок отнесения суммы на затраты определяется этой статьёй. Не все покупки дают вычет — проверьте документы от поставщиков.
Порядок действий: что сделать в первую очередь
- Пересчитайте доход с начала года и определите месяц превышения. Зафиксируйте дату документально.
- Проверьте договоры с покупателями: где указана цена — с НДС или без. Подпишите допсоглашения, если нужно.
- Настройте учёт так, чтобы счета-фактуры и книги продаж формировались с нужного месяца.
- Разделите покупки на те, где НДС можно принять к вычету, и те, где нельзя.
- Поставьте в календарь сроки декларации и трёх платежей.
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть за квартал у вас один отчёт и три платежа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать порог по итогам года. Обязанность возникает внутри года, по месяцу превышения. Годовая сверка здесь не работает.
Вторая — забыть про электронную форму декларации. Бумажный отчёт по НДС не принимается. Заранее получите электронную подпись и настройте канал сдачи.
Третья — не предупредить покупателей. Если в договоре цена без НДС, вы получите меньше, чем рассчитывали. Пересмотр цены после отгрузки — это переговоры, а не автоматика.
Четвёртая — потерять документы по вычетам. Без корректно оформленных документов от поставщиков вычет не заявить, и налог вырастет.
Последствия и переходные правила
За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность. Для тех, кто на УСН и впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за несвоевременную сдачу декларации — оно установлено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет сам налог: заплатить его нужно.
Если вы получаете субсидии или бюджетные инвестиции, включая средства, переданные через получателя таких субсидий, для целей ст. 170 НК РФ они приравниваются к субсидиям, полученным напрямую из бюджета. Учитывайте это при расчёте вычетов и затрат.
Если вы работаете с иностранными продавцами и посредниками, там действуют отдельные правила по ст. 174.3 НК РФ. Положительная разница по возвращённому товару уменьшает налог к уплате в следующих периодах, но не позднее трёх лет с даты окончания периода возврата. Пункт 3 этой статьи в редакции ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ применяется к товарам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Частые вопросы
Я превысил 20 млн в декабре. Когда платить НДС?
С 1 января следующего года. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли остаться на УСН и не платить НДС?
Обязанность по НДС возникает автоматически при превышении порога. УСН при этом не теряется, но НДС платить придётся.
Какая ставка применяется?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Проверьте, нет ли по вашим операциям оснований для иных ставок.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
За несвоевременную сдачу предусмотрена ответственность. Для первого периода 2025–2026 годов по ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ есть освобождение от ответственности за просрочку декларации, но налог платить нужно.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.