НДС — это налог, который вы добавляете к цене товаров, работ или услуг и перечисляете в бюджет, а из начисленной суммы вычитаете налог, предъявленный поставщиками. Право на такой вычет и есть главный смысл «НДС-права»: без него налог считается со всей стоимости продажи. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кто платит и с чего начинается ваше право
НДС платят организации и ИП на общей системе, а также те, кто утратил право на освобождение или на патентную систему. Если вы продаёте товары, работы или услуги, вы начисляете налог на стоимость реализации. Одновременно у вас появляется право принять к вычету налог, который предъявили вам поставщики.
Вычет — не автоматическая льгота. Его нужно подтвердить: договором, первичными документами, счётом-фактурой или универсальным передаточным документом. Если документов нет или они оформлены с ошибками, налоговая снимет вычет и доначислит налог.
Отдельно есть операции, где вы выступаете налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Тогда налог платите вы, а не ваш контрагент. Проверьте договоры с иностранными поставщиками и арендой — там обязанности могут быть неочевидны.
Как определить, куда отнести входной НДС
Ст. 170 НК РФ задаёт три варианта. Если товары, работы или услуги используются в операциях, облагаемых НДС, налог принимается к вычету по ст. 172 НК РФ. Если они используются в операциях, не облагаемых налогом, сумма учитывается в их стоимости.
Третий вариант — смешанное использование. Тогда налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой товары, работы или услуги используются для облагаемых и необлагаемых операций. Пропорцию нужно закрепить в учётной политике и считать по данным бухгалтерского учёта.
Практический вывод для владельца: перед покупкой определите, для какой деятельности вы её используете. Один и тот же счёт-фактура может дать вычет, а может увеличить стоимость актива. Ошибка здесь стоит дорого, потому что пересчёт идёт за весь период использования.
Ставка 22 % и расчётные ставки
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций, если нет оснований для пониженной ставки или освобождения. Проверяйте ставку по каждой сделке, а не по привычке.
Есть ситуации, где применяется расчётная ставка. Например, при реализации предприятия в целом по ст. 158 НК РФ в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 процента и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. Это правило действует для товаров и имущественных прав, отгруженных и переданных начиная с 01.01.2026.
Если вы продаёте бизнес как имущественный комплекс, не считайте налог «на глаз». Здесь нужны инвентаризация, акт и сводный счёт-фактура, а цена каждого вида имущества определяется через балансовую стоимость и поправочный коэффициент.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть по итогам квартала вы отчитываетесь один раз, а платите тремя платежами.
Бумажную декларацию по НДС не примут. Если вы отправили отчёт не в электронной форме, он считается непредставленным. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и канал сдачи отчётности.
Платить можно раньше срока, но не позже. Просрочка по любому из трёх платежей — это пени и риск блокировки счёта. Поставьте напоминания на 25-е и на 28-е число, чтобы не держать сроки в голове.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — вычет без документа. Счёт-фактура должна быть получена и зарегистрирована. Если поставщик выставил документ с опозданием, вычет переносится, а не пропадает.
Вторая ошибка — вычет по покупке для необлагаемой деятельности. Ст. 170 НК РФ прямо говорит: такой налог учитывается в стоимости. Если вы приняли его к вычету, при проверке сумму снимут и доначислят налог.
Третья ошибка — неверная пропорция при смешанных операциях. Пропорцию нужно считать, а не выбирать удобный вариант. Обоснование храните вместе с учётной политикой.
Четвёртая ошибка — забыть про обязанности налогового агента по ст. 161 НК РФ. Если в договоре с иностранным поставщиком или по аренде вы должны исчислить налог, а не сделали этого, налог заплатите из своих средств.
Пятая ошибка — отметка «Без налога (НДС)» без оснований. По ст. 161 НК РФ при недостоверном проставлении такой отметки обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. Не ставьте её «на всякий случай».
Последствия одинаковы: доначисление налога, пени и штраф. Кроме того, налоговая может запросить пояснения и документы, а при расхождениях с контрагентами — провести встречную проверку. Чем аккуратнее первичка, тем меньше времени уйдёт на ответы.
Что сделать в ноябре 2026 года
Проверьте, все ли счета-фактуры за третий квартал получены и зарегистрированы. Сверьте начисленный НДС с книгой продаж, а вычеты — с книгой покупок. Убедитесь, что декларация за третий квартал сдана в электронной форме и что два оставшихся платежа по налогу запланированы на 28-е число.
Пройдитесь по договорам, где вы можете быть налоговым агентом. Отдельно посмотрите покупки, которые используются и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности. Если пропорция не считалась, восстановите расчёт и закрепите порядок в учётной политике.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС к вычету, если счёт-фактура пришёл позже?
Да, вычет можно заявить в более позднем периоде. Главное, чтобы документ был получен и зарегистрирован, а покупка использовалась в облагаемой деятельности.
Что делать, если товар куплен для необлагаемых операций?
НДС по такой покупке учитывается в её стоимости по ст. 170 НК РФ. Принять его к вычету нельзя.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Какая ставка НДС применяется сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). В отдельных случаях применяются расчётные ставки, например 18,03 процента при реализации предприятия по ст. 158 НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.