При экспорте товаров вы применяете ставку НДС 0 процентов, но право на неё нужно подтвердить документами. Подтверждение идёт через налоговую инспекцию, а если за 180 календарных дней документы не собраны, сделка облагается налогом по обычным ставкам. Ниже — что подготовить, куда подать и чем грозит промедление.
Какая ставка применяется при экспорте
По общему правилу ставка НДС составляет 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для экспортных операций по товарам, указанным в подпунктах 1, 1.2 и 8 пункта 1 ст. 164 НК РФ, действует ставка 0 процентов. Но она не применяется автоматически: её нужно обосновать перед налоговым органом.
Порядок подтверждения установлен ст. 165 НК РФ. Если вы не подтвердили право на нулевую ставку, реализация облагается по ставкам из пунктов 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. То есть вместо нуля придётся начислить налог по обычной ставке.
Какие документы и реестры нужны
При вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта в налоговую подаётся реестр в электронной форме. В нём содержатся сведения из декларации на товары, по которой товары выпущены в процедуре экспорта и вывезены за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза. Также в реестр включаются сведения из контракта с иностранным лицом на реализацию вывозимых товаров.
Реестр — это не бумажная пачка документов, а электронная передача данных. Проверьте, что сведения в декларации на товары и в контракте совпадают: расхождения приведут к вопросам и отказу в вычете. Документы должны подтверждать фактический вывоз товаров за пределы территории Союза.
Срок 180 дней: что будет, если не успеть
Ключевой срок — 180 календарных дней. Если по его истечении вы не представили документы или реестры, операции по реализации товаров, предусмотренные подпунктами 1 и 8 пункта 1 ст. 164 НК РФ, облагаются по ставкам из пунктов 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Налог придётся начислить и заплатить.
Если позже вы всё-таки представите документы или реестры, обосновывающие нулевую ставку, уплаченные суммы налога можно принять к вычету. Порядок и условия вычета — по ст. 171 и 172 НК РФ. Но деньги вы вернёте не сразу: сначала заплатите, потом заявите вычет.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию инспекция не примет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев.
Если экспорт не подтверждён, налог по обычной ставке нужно включить в декларацию за соответствующий квартал. Не откладывайте подачу: просрочка декларации и неуплата влекут ответственность, а сумма долга растёт.
Частые ошибки экспортёра
Первая ошибка — считать, что нулевая ставка применяется сама по себе. Без реестра и подтверждающих сведений налоговая начислит налог по обычной ставке.
Вторая — расхождение данных. Сведения из декларации на товары и из контракта должны совпадать, иначе подтверждение затянется.
Третья — пропуск срока 180 дней. Календарные дни считаются, а не рабочие, и восстановить их нельзя.
Четвёртая — неправильная ставка при утрате права на освобождение. Если вы потеряли право на освобождение от НДС или на патентную систему, налог по операциям реализации товаров нужно исчислять и уплачивать начиная с периода перехода на общий режим.
Частые вопросы
Можно ли применить ставку 0 процентов без документов?
Нет. Ставку 0 процентов нужно обосновать: подать реестр с данными из декларации на товары и контракта. Без подтверждения применяются обычные ставки.
Что будет, если не уложиться в 180 дней?
Операция облагается по ставкам из пунктов 2, 3 и 8 ст. 164 НК РФ. Налог придётся начислить и уплатить, а вычет заявить позже, когда документы будут собраны.
В какой форме подавать декларацию по НДС?
Только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как платить налог, если экспорт не подтверждён?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Сумму считайте по обычной ставке.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.