«ООО без НДС» — это компания, которая не платит налог с продаж и не выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Законных оснований два: освобождение от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ или применение спецрежима, при котором НДС не платят. В документах при этом нельзя просто поставить прочерк — нужна отметка «Без налога (НДС)».
Кто может работать без НДС
Освобождение по ст. 145 НК РФ получают организации и ИП, у которых доход за три предшествующих месяца не превысил установленный законом размер. Право действует, пока доход держится в пределах лимита и компания не торгует подакцизными товарами.
Если в течение квартала на упрощённой системе доход превысил установленный размер, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров. Повторно освобождение после утраты права не дают.
Отдельно учтите: компания на УСН или ЕСХН, освобождённая от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляет вовсе. Это прямо сказано в ст. 168 НК РФ. Если же вы работаете на общем режиме и получили освобождение по ст. 145 НК РФ, счета-фактуры составляются, но без выделения суммы налога.
Что писать в договоре и первичных документах
В договоре, первичном учётном документе и счёте-фактуре делается запись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это требование ст. 161 и ст. 168 НК РФ. Прочерк, пустая графа или нулевая ставка вместо этой отметки — ошибка.
В расчётных документах, реестрах чеков, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — так требует п. 4 ст. 168 НК РФ. Если налога нет, отдельной строкой идёт отметка об этом.
Проверьте, что отметка стоит во всех местах: в тексте договора, в УПД или акте, в счёте-фактуре. Покупателю такой документ нужен, чтобы подтвердить, что налог ему не предъявляли.
НДС как налоговый агент: когда «без НДС» не спасает
Даже компания, освобождённая от обязанностей налогоплательщика, может быть налоговым агентом по НДС. По ст. 161 НК РФ такие агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет — независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет.
Типичный случай — аренда или покупка у государства и муниципалитета. Здесь «мы же без НДС» не работает: налог считаете вы как агент и перечисляете его в бюджет.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — недостоверная отметка «Без налога (НДС)». Если установлен факт недостоверного проставления такой отметки продавцом, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого продавца. То есть налог придётся заплатить из своей выручки.
Вторая ошибка — забыть, что при утрате права на освобождение или на патентную систему налог по операциям реализации исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором компания перешла на общий режим. Пересчёт делается не с даты, когда вы заметили проблему, а с начала этого периода.
Третья ошибка — не следить за лимитом дохода. Превышение означает утрату права, и дальше вы обязаны начислять налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Четвёртая ошибка — путать освобождение с нулевой ставкой. Это разные вещи: при освобождении налог не предъявляется покупателю, а при нулевой ставке его считают и подтверждают право на неё.
Сроки: декларация и уплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Это порядок ст. 174 НК РФ.
Если вы освобождены по ст. 145 НК РФ, обязанности сдавать декларацию у вас нет. Но как только право утрачено, декларация за период с начала квартала подаётся в обычном порядке.
Что сделать сейчас
Проверьте доход за последние три месяца и сравните с лимитом для освобождения. Просмотрите шаблоны договоров и УПД: стоит ли в них отметка «Без налога (НДС)» и нет ли пустых граф по налогу.
Отдельно пройдитесь по договорам аренды и закупок у государства — там могла возникнуть обязанность налогового агента. Если нашли расхождение, посчитайте налог и доплатите его до того, как это сделает инспекция.
Частые вопросы
Можно ли ООО вообще не платить НДС?
Да, если компания получила освобождение по ст. 145 НК РФ или применяет спецрежим, при котором налог не платят. Но обязанности налогового агента по ст. 161 НК РФ сохраняются и в этом случае.
Что писать в счёте-фактуре, если налога нет?
Счёт-фактура составляется без выделения суммы налога, на нём делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Компании на УСН и ЕСХН, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры не составляют.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» неправомерно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность исчислить и уплатить налог возлагается на продавца. Налог придётся перечислить в бюджет за свой счёт.
Когда платить НДС, если право на освобождение утрачено?
Налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором компания перешла на общий режим. Декларацию подают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог — долями до 28-го числа трёх следующих месяцев.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.