С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Она применяется к перевозкам по умолчанию, если ваша услуга не попадает под нулевую ставку. Нулевая ставка возможна только для отдельных видов перевозок, и право на неё нужно подтвердить документами. Ниже — что проверить в вашем договоре и как отчитаться.
Какая ставка применяется к вашей перевозке
Начните с того, что именно вы перевозите и по какому маршруту. От этого зависит ставка и набор документов.
Общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) — это базовый вариант. Если вы не можете подтвердить право на нулевую ставку, налог считают по ней.
Нулевая ставка не универсальна. Она установлена для конкретных случаев, перечисленных в ст. 164 НК РФ, и по каждому из них нужен свой пакет подтверждающих документов по ст. 165 НК РФ.
Отдельно учтите сроки. Нулевая ставка по услугам по перевозке пассажиров и багажа действует до 01.01.2028. Для пригородных железнодорожных перевозок пассажиров действует ставка 0 % до 01.01.2035, при этом освобождение от НДС к таким услугам не применяется. Если ваш договор действует дольше, заранее проверьте, что будет со ставкой после этой даты.
Перевозки пассажиров и багажа: когда ставка 0 %
Нулевая ставка привязана к виду транспорта и направлению, а не к статусу перевозчика. Проверьте свой маршрут по перечню в ст. 164 НК РФ.
Внутренние воздушные перевозки пассажиров и багажа дают право на 0 %, если пункт отправления или пункт назначения находится в Крыму или в Севастополе. Такое же право есть для перевозок, где пункт отправления или назначения — в Калининградской области. По калининградскому основанию учтите: с 01.01.2028 норма, на которую оно опирается, утрачивает силу, и подпункт начнёт действовать в предыдущей редакции. Планируя работу на несколько лет вперёд, сверьтесь с редакцией закона на нужный год.
Для пригородных перевозок пассажиров морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (кроме такси, в том числе маршрутного) ставка 0 % действует при условии перевозок по единым тарифам со всеми утверждёнными льготами на проезд. Если вы работаете по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, проверьте, подпадают ли ваши работы под норму ст. 164 НК РФ о работах, связанных с регулярными перевозками автомобильным и городским наземным электрическим транспортом.
Как подтвердить нулевую ставку
Право на 0 % не действует автоматически. Его подтверждают документами, которые вы подаёте в налоговую вместе с декларацией (ст. 165 НК РФ).
Для перевозок пассажиров и багажа в прямом международном сообщении подают реестры единых перевозочных документов. В реестре указывают номера перевозочных документов, пункты отправления и назначения, дату оказания услуг и стоимость услуг. Вместо реестра могут приниматься иные документы, предусмотренные договорами с железными дорогами иностранных государств или международными организациями.
Для отдельных видов перевозок пассажиров и багажа предусмотрен реестр перевозочных (проездных) документов. В нём указывают номера документов, маршрут, пункты отправления и назначения, дату и стоимость услуг. Если вы продаёте перевозки через комиссионера, поверенного или агента, реестр подают наряду с документами по такому договору.
Для перевозок товаров железнодорожным транспортом подают реестр перевозочных документов. В нём нужны номера документов, дата реализации, стоимость, наименования или коды государств отправления и назначения, входных и выходных российских пограничных и припортовых станций, а также дата календарного штемпеля пограничной станции или станции назначения.
Проверьте, что данные в реестре совпадают с первичными документами: номера, даты, суммы. Расхождение — частая причина, по которой налоговая снимает нулевую ставку.
Сроки декларации и уплаты
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример: за IV квартал 2026 года декларацию подаёте до 25 января 2027 года, а налог платите тремя платежами — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Если 28-е выпадает на выходной, ориентируйтесь на перенос, но не откладывайте платёж до последнего дня.
Декларация только в электронной форме. Бумажный отчёт по НДС не примут.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять 0 % без подтверждающих документов. Если право не подтверждено, налог считают по ставке 22 %, и сумма окажется существенной.
Вторая — неверно определить место реализации. Для услуг по перевозке это влияет на то, возникает ли обязанность по НДС в России. Проверьте нормы ст. 148 НК РФ при работе с иностранными заказчиками и маршрутами за пределами страны.
Третья — путать освобождение и нулевую ставку. Это разные режимы с разными правилами подтверждения. Например, для пригородных железнодорожных перевозок пассажиров освобождение не применяется, действует ставка 0 %.
Четвёртая — не следить за сроками действия норм. Нулевая ставка по перевозкам пассажиров и багажа ограничена датой 01.01.2028, по пригородным железнодорожным перевозкам — 01.01.2035. Долгосрочный контракт может «переехать» через эту границу.
Последствия ошибок — доплата налога, пени и штраф по результатам камеральной проверки. Исправить ситуацию проще до сдачи декларации: сверьте документы и пересчитайте налог заранее.
Частые вопросы
Какая ставка НДС применяется к перевозкам по умолчанию?
Общая ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Нулевую ставку применяют только при наличии оснований и подтверждающих документов.
Можно ли применить нулевую ставку без документов?
Нет. Право на 0 % подтверждают реестрами и другими документами по ст. 165 НК РФ, которые подают вместе с декларацией.
Когда сдавать декларацию и платить налог за квартал?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа следующего месяца. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не подтвердить нулевую ставку?
Налог пересчитают по ставке 22 %. По итогам проверки возможны доплата, пени и штраф.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.