Если доход на УСН превысил 20 млн рублей, вы начинаете платить НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента нужно начислять налог по ставке 22 % и отчитываться по НДС. Освобождение не применяется автоматически — его нужно получить или отказаться от него осознанно.
Как считается порог 20 млн
Порог в 20 млн рублей установлен для 2026–2029 годов. Считать нужно доходы, которые определяются по правилам УСН: по статье 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. Это выручка от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при УСН.
Считайте доходы нарастающим итогом в течение налогового периода по УСН. Как только сумма перевалила за 20 млн, вы больше не можете пользоваться освобождением от НДС. Отсчёт идёт не с начала года, а с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.
Пример: если порог пройден в мае, обязанности налогоплательщика НДС возникают с 1 июня. Май ещё идёт без НДС, июнь — уже с налогом.
Что происходит после превышения
Вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Это значит: начисляете налог на реализацию, выставляете счета-фактуры с НДС, ведёте книги покупок и продаж, подаёте декларацию.
Ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваши товары, работы или услуги облагаются по пониженной ставке, применяйте её. Но по общему правилу ориентируйтесь на 22 %.
Права на повторное освобождение у вас уже не будет. Если вы утратили право на освобождение из-за превышения, вернуться к работе без НДС нельзя. Это прямо указано в статье 145 НК РФ.
Как отчитываться и платить
Декларацию по НДС подавайте в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию не примут.
Налог платите равными долями. Первый платёж — не позднее 28-го числа первого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Дальше — не позднее 28-го числа второго и третьего месяцев (ст. 174 НК РФ).
Разберём на примере. Если НДС за квартал составил сумму к уплате, вы делите её на три части. Первая — до 28-го числа первого месяца после квартала, вторая — до 28-го числа второго, третья — до 28-го числа третьего.
Какие ошибки встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать порог с начала календарного года и «обнулять» его в январе. Порог считается в рамках налогового периода по УСН, а не по календарным годам. Проверяйте, как у вас устроен учёт.
Вторая ошибка — начать платить НДС с месяца превышения. Это неверно: обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца. Лишний НДС за текущий месяц — это переплата и лишние счета-фактуры.
Третья ошибка — не выставлять счета-фактуры покупателям после перехода. Покупатели на общей системе хотят получить вычет, а без счёта-фактуры его не будет. Это повод для конфликтов и потери клиентов.
Четвёртая ошибка — забыть про электронную декларацию. Бумажный отчёт не считается поданным. Это грозит блокировкой счёта и штрафом.
Пятая ошибка — не проверить, не утратили ли вы право на УСН. Если доходы превысили 450 млн рублей или нарушены требования к УСН, вы считаетесь утратившим право на упрощёнку с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Тогда вы переходите на общую систему, и правила по НДС применяются уже в другом объёме.
Что сделать заранее
Проверьте учёт доходов. Убедитесь, что вы видите нарастающий итог по правилам УСН и можете назвать месяц, в котором порог будет пройден. Лучше знать это за месяц-два, а не по факту.
Подготовьте счета-фактуры и настройте книги покупок и продаж. Если вы работаете в бухгалтерской программе, проверьте, что она умеет вести раздельный учёт операций до и после перехода.
Предупредите покупателей и партнёров. С даты перехода в ваших счетах-фактурах появится НДС, и цена для покупателя может вырасти. Обсудите это заранее, чтобы не терять сделки.
Проверьте, не подходите ли вы под освобождение. Если вы только начинаете и ваш доход невелик, освобождение по статье 145 НК РФ может быть доступно. Но если вы уже превысили порог и утратили право на освобождение, повторно его не получить.
Частые вопросы
С какого месяца платить НДС, если порог 20 млн пройден в июле?
С 1 августа. Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Можно ли не платить НДС, если доход превысил 20 млн?
Нет. После превышения вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Права на повторное освобождение у вас не будет.
Какая ставка НДС применяется после перехода?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если ваши операции облагаются по пониженной ставке, применяйте её.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.