С 1 октября 2026 года для вас как для владельца ООО или ИП меняется не сама ставка НДС, а порядок расчётов с бюджетом и правила вычетов по иностранным поставщикам. Ставка налога составляет 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Дальше — что именно проверить в своих документах и какие действия выполнить до конца квартала.
Какая ставка действует и как её применять
Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Её вы применяете при реализации товаров, работ и услуг, если операция не попадает под льготную или нулевую ставку. Проверьте, что в ваших договорах, счетах и актах указана именно эта ставка.
Если в шаблоне счёта или договора осталась старая ставка, исправьте документ. Ошибка в ставке ведёт к неверной сумме налога в декларации. Пересчитайте налог по уже выставленным счетам, если они датированы после вступления изменений в силу.
Отдельно проверьте, как вы считаете налог по длинным договорам. Если оплата и отгрузка приходятся на разные кварталы, сумма налога определяется по правилам, действующим на дату отгрузки. Сверьте эти даты с бухгалтером до закрытия квартала.
Сроки: когда платить и когда отчитываться
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет. Если вы отчитываетесь на бумаге, переходите на электронную сдачу заранее.
Сам налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть сумму за квартал вы делите на три платежа и вносите их в три разных срока. Пропуск любого из них — это просрочка, даже если два других платежа прошли вовремя.
Поставьте напоминания на 25-е и на 28-е число. Если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается по общим правилам, но лучше платить заранее. Так вы не зависите от работы банка в последний день.
Иностранные поставщики и посредники: что изменилось
Если вы покупаете товары, работы или услуги у иностранного продавца или посредника, который стоит на учёт в налоговой, учтите новое правило. Суммы налога, предъявленные таким поставщикам, вычету не подлежат (ст. 174.3 НК РФ). Это касается и основных средств, и нематериальных активов.
Правило не распространяется на суммы, предъявленные обособленным подразделениям иностранных компаний в России. Если ваш контрагент выставляет документы от имени такого подразделения, вычет применяется в обычном порядке. Проверьте, от какого лица подписан договор и счёт.
Сами иностранные продавцы и посредники платят налог не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174.3 НК РФ). Вам это важно, чтобы понимать, какие документы и в какой срок запрашивать у контрагента.
Проверьте договоры с иностранными поставщиками. Если в них есть условие о вычете НДС, это условие больше не работает. Пересчитайте стоимость закупки с учётом того, что налог не принимается к вычету, и заложите разницу в цену своей продукции.
Место реализации работ и услуг
По услугам и работам важно определить место реализации. От этого зависит, возникает ли у вас обязанность начислить НДС. Правила установлены ст. 148 НК РФ.
Отдельные положения этой статьи касаются договоров, заключённых до 5 октября 2022 года включительно. Речь о государственных и муниципальных контрактах, соглашениях с госорганами и договорах с юрлицами, которым выделены бюджетные средства на работы на определённых территориях. Сюда же относятся договоры, где вы выступаете соисполнителем или субподрядчиком по таким контрактам.
Если у вас есть подобные договоры, поднимите их и проверьте даты. Дата заключения определяет, какое правило применяется. Если договор заключён позже, действуйте по общим нормам.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — старая ставка в документах. Проверьте шаблоны счетов, актов, договоров и настройки учётной программы. Одна неисправленная форма тиражирует ошибку на десятки сделок.
Вторая ошибка — вычет по иностранному поставщику, который больше не положен. Если вы приняли такой налог к вычету, декларация будет содержать завышенную сумму вычета. Пересмотрите книги покупок за период и уберите неправомерные суммы.
Третья ошибка — бумажная декларация. Она считается непредставленной, а значит, вам грозит ответственность за нарушение срока сдачи. Переходите на электронную форму заранее, а не в последний день.
Четвёртая ошибка — платёж одной суммой вместо трёх долей. Даже если вы заплатили весь налог сразу, формально доли за второй и третий месяц не считаются уплаченными в срок. Ведите платёжный календарь по каждому сроку отдельно.
Что сделать до конца квартала
Сверьте ставку НДС во всех действующих шаблонах и настройках программы. Проверьте договоры с иностранными поставщиками и уберите из расчётов вычет, который не применяется. Поднимите договоры, заключённые до 5 октября 2022 года, и проверьте, попадают ли они под особые правила ст. 148 НК РФ.
Составьте платёжный календарь: 25-е число — сдача декларации, 28-е число — три платежа по долям. Проверьте, что у вас есть действующая электронная подпись и доступ к оператору отчётности. Если декларацию готовит бухгалтер, запросите расчёт заранее, чтобы успеть проверить суммы.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует с 1 октября 2026 года?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к реализации, если операция не подпадает под льготную или нулевую ставку.
До какого числа платить НДС за квартал?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларацию сдают электронно до 25-го числа первого из этих месяцев.
Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный иностранным поставщиком?
Нет, если поставщик или посредник стоит на учёте в налоговой по правилам п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Исключение — суммы, предъявленные обособленным подразделениям иностранных компаний в России (ст. 174.3 НК РФ).
Что будет, если сдать декларацию на бумаге?
Электронная форма обязательна (ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация считается непредставленной, и за нарушение срока вас привлекут к ответственности.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.