НДС — косвенный налог. Формально его платит продавец, но деньги приходят в бюджет из цены, которую вы предъявляете покупателю. Для вас это налог с оборота: получили оплату — начислили налог, а уменьшить его можно только на входной НДС от поставщиков.
Прямой или косвенный: в чём разница для вас
Прямые налоги платят из своей прибыли или дохода. Косвенные вы включаете в цену и фактически перекладываете на покупателя. НДС относится ко второй группе.
Для бизнеса это значит, что налог нужно закладывать в цену заранее. Если выставить счёт без НДС, а потом оказаться обязанным его заплатить, сумма уйдёт из вашей маржи.
Кто платит и по какой ставке
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется, если операция не попадает под пониженные ставки или освобождение.
Обязанность платить НДС возникает у организаций и ИП на общей системе. Продавец предъявляет налог покупателю, а в бюджет перечисляет разницу между начисленным и входным налогом.
Отдельная ситуация — когда вы покупаете товары у иностранного поставщика или арендуете у государства. Тогда вы становитесь налоговым агентом: обязаны исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет, даже если сами НДС не платите (ст. 161 НК РФ). Если продавец освобождён от НДС, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Недостоверная отметка — и обязанность по налогу переходит на продавца.
Как считать налог: три шага
Шаг 1. Начислите НДС на реализацию. Налог считается с выручки по отгрузке или оплате — в зависимости от вашей учётной политики.
Шаг 2. Соберите входной НДС. Это налог, который вам предъявили поставщики и подрядчики. Вычет применяется на момент определения налоговой базы (ст. 172 НК РФ). Без счёта-фактуры или другого подтверждающего документа вычет не заявить.
Шаг 3. Заплатите разницу. Начисленный налог минус вычеты — это сумма к уплате. Если вычеты больше начисленного, разница подлежит возмещению.
Отдельно считайте налог при передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету по налогу на прибыль. База определяется как стоимость этих товаров (ст. 159 НК РФ).
Сроки: декларация и платежи
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример. За четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года. Платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года.
Пропуск срока подачи декларации или уплаты — это нарушение, за которое начисляют пени и штраф. Суммы штрафов зависят от конкретной ситуации, поэтому проверяйте их по актуальной редакции НК РФ или через бухгалтера.
Особые случаи: продажа бизнеса и нулевая ставка
При продаже предприятия в целом налоговая база определяется отдельно по каждому виду имущества. В сводном счёте-фактуре по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как соответствующая ей доля налоговой базы. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026 (ст. 158 НК РФ).
Если вы работаете по нулевой ставке, право на неё нужно подтвердить документами. Их перечень и порядок определения суммы налога, относящейся к приобретённым товарам и услугам, закрепляются в вашей учётной политике для целей налогообложения (ст. 165 НК РФ). Без подтверждения нулевая ставка не применяется.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая — цена без НДС в договоре. Вы согласовали сумму, не выделив налог, а потом обязаны его заплатить. Налог уходит из вашей прибыли.
Ошибка вторая — вычет без документа. Нет счёта-фактуры или первичного документа — нет вычета. Приходится платить больше.
Ошибка третья — пропуск срока. Декларация подаётся только в электронной форме, бумажный вариант не принимается. Опоздание хотя бы на день — уже нарушение.
Ошибка четвёртая — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы поставили её неправомерно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Что делать: проверьте договоры на предмет выделения НДС, сверьте наличие документов по всем вычетам, поставьте напоминания на 25-е и 28-е числа. Если сомневаетесь в расчёте, разберите конкретную операцию до подачи декларации.
Частые вопросы
НДС — это прямой или косвенный налог?
Косвенный. Вы включаете его в цену и перекладываете на покупателя, а в бюджет перечисляете разницу между начисленным налогом и вычетами.
Какая ставка НДС действует сейчас?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Пониженные ставки и освобождения применяются к отдельным операциям.
Когда платить НДС за квартал?
Декларацию подают до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если не подать декларацию вовремя?
Начислят пени за каждый день просрочки и штраф. Точный размер зависит от ситуации, поэтому проверяйте его по действующей редакции НК РФ.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.