С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Если вы на УСН и ваши доходы превысили установленный лимит, вы начинаете платить НДС с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка действует и на что она распространяется
Общая ставка НДС теперь 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию к большинству операций: продажа товаров, работ, услуг, имущественных прав. Если вы раньше считали налог по 20 %, проверьте цены в договорах и настройки в учётной программе — старые значения дадут неверные счета и декларации.
Отдельно проверьте договоры, где цена указана «в том числе НДС». При смене ставки сумма налога внутри той же цены меняется, а значит, меняется и ваша выручка без налога. Если цена указана «плюс НДС», пересчитайте, что увидит покупатель в счёте.
Сроки: когда сдавать декларацию и платить налог
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию налоговая не примет.
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). То есть за квартал вы делаете три платежа. Не путайте эти даты: 25-е — про отчётность, 28-е — про деньги.
Заведите себе простое правило: до 20-го числа закрываете квартал и сверяете счета-фактуры, до 25-го отправляете декларацию, до 28-го платите первую долю. Так вы не попадёте в ситуацию, когда декларация есть, а денег на уплату нет.
УСН: когда появляется обязанность платить НДС
Для организаций и ИП на УСН действует правило по доходам. Если сумма доходов за налоговый период превысила 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год или 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Отсчёт идёт с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что это значит на практике. Вы весь год спокойно работали на УСН, а в августе сумма доходов перевалила за порог. С 1 сентября вы обязаны начислять НДС, выставлять счета-фактуры и отчитываться. Пропустить этот момент — самая дорогая ошибка: налог придётся платить, даже если вы его не включали в цену.
Считайте доходы не «примерно», а по данным учёта, которые используются для УСН. Сверяйтесь с лимитом ежемесячно, а не раз в год. Если видите, что до порога осталось немного, заранее решите: поднимать цены или сдерживать выручку.
Отдельно учтите: за первое непредставление декларации по НДС за период 2025–2026 года, когда обязанность появилась впервые, предусмотрено освобождение от ответственности (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это не отменяет сам налог — заплатить его всё равно придётся.
Вычеты: как не потерять деньги
Вычет — это сумма НДС, которую вы приняли от поставщиков и можете уменьшить свой налог. Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ. Общее правило: вычет заявляется на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ.
Проверьте три вещи по каждому крупному поставщику. Первое — счёт-фактура оформлена на вас и содержит корректные данные. Второе — товар или услуга приняты к учёту. Третье — счёт-фактура отражена в книге покупок того квартала, в котором вы заявляете вычет.
Если счёт-фактура пришла с опозданием, не выбрасывайте её. Вычет можно заявить позже, в пределах установленного срока. Но не тяните: забытые счета-фактуры — это переплата налога из своего кармана.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — не обновили ставку. Счета выставляются по 20 %, декларация считается по 22 %, расхождение вылезает при первой же проверке. Проверьте шаблоны документов и настройки программы до конца года.
Вторая ошибка — пропустили момент перехода на НДС при превышении лимита на УСН. Налог начислят за весь период, когда вы уже должны были его платить. Цену покупателю задним числом не поднять.
Третья ошибка — сдали декларацию на бумаге или не в срок. Электронная форма обязательна, а за опоздание декларация считается непредставленной. Дальше — блокировка счёта и требования от налоговой.
Четвёртая ошибка — заявили вычет по счёту-фактуре, который не относится к вашей деятельности или оформлен с нарушениями. Такой вычет снимут, и придётся доплатить налог.
Пятая ошибка — неверная работа с налоговым агентом по ст. 161 НК РФ. Если вы арендуете имущество у государства или покупаете у иностранного поставщика, не вставшего на учёт, НДС платите вы, а не продавец. В договоре и первичном документе в этом случае ставится отметка «Без налога (НДС)». Если отметку поставили недостоверно, обязанность по уплате налога возложат на продавца.
Что сделать в ноябре и декабре
Сверьте все действующие договоры: как в них записана цена — с НДС или плюс НДС. Обновите ставку в учётной системе и шаблонах счетов-фактур. Проверьте, что декларацию за четвёртый квартал вы сможете отправить по электронным каналам связи.
Посчитайте доходы за год и сравните с лимитом для УСН. Если порог близко, решите вопрос с ценами заранее, до выставления счетов на следующий год. Проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков получены и отражены.
Если вы продаёте предприятие как имущественный комплекс, учтите: по каждому виду имущества в сводном счёте-фактуре указывается расчётная ставка 18,03 % (ст. 158 НК РФ). Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется к большинству операций по реализации товаров, работ и услуг.
До какого числа платить НДС за квартал?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Декларация при этом сдаётся до 25-го числа первого из этих месяцев.
Я на УСН. При какой сумме доходов появится НДС?
Порог — 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ). Обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Что будет, если не сдать декларацию вовремя?
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. При нарушении срока или формы она считается непредставленной, а счёт могут заблокировать. Налог при этом всё равно придётся заплатить.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.