Нормативное регулирование бухгалтерской отчётности — это набор правил, которые определяют, кто обязан вести учёт, какую отчётность составлять и куда её сдавать. Для владельца бизнеса главное сводится к трём вещам: понять, попадает ли ваша организация под обязанность сдавать годовую отчётность, уложиться в срок и не исказить данные. Ниже — порядок действий и типичные ошибки.
Кто обязан сдавать годовую бухгалтерскую отчётность
Обязанность сдавать годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена в ст. 23 НК РФ. Срок — не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. То есть за прошедший год отчитаться нужно до конца марта следующего года.
Из правила есть исключения, прямо названные в той же норме. Отчётность не сдают организации, которые по закону о бухучёте не обязаны вести учёт. Не сдают её религиозные организации. Не сдают организации, которые представляют годовую отчётность в Центральный банк Российской Федерации, если не установлено иное.
Отдельно проверьте свой случай. Если ваша организация не попадает под исключение, отчётность сдавать нужно. Если попадает — убедитесь, что основание действительно ваше, а не «похожее». Ошибка в этом вопросе приводит к тому, что отчётность просто не поступает в налоговую.
Из чего складывается регулирование
Регулирование бухгалтерской отчётности устроено на нескольких уровнях. Верхний уровень — законодательный: он задаёт саму обязанность вести учёт и сдавать отчётность. Следующий уровень — требования к тому, как учёт ведётся и как формируется отчётность. Дальше идут правила применения этих требований на практике.
Владельцу бизнеса не нужно держать всю конструкцию в голове. Достаточно понимать свою роль: вы отвечаете за то, чтобы учёт велся, а отчётность сдавалась в срок и содержала достоверные данные. Техническую часть — проводки, формы, сверки — закрывает бухгалтер или обслуживающая организация.
Практический вывод простой. Прежде чем подписывать отчётность, уточните три вещи: кто её составляет, на каком основании и какие документы подтверждают цифры. Если ответы размытые, риск ошибки высокий.
Сроки: бухгалтерская и налоговая отчётность — это разное
Многие путают бухгалтерскую отчётность с налоговой. Это разные обязанности и разные сроки. Годовую бухгалтерскую отчётность организация сдаёт не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ).
Налоговая отчётность живёт по своим правилам. Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание на формат. Декларация по НДС сдаётся только электронно. Налог по ней платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если вы совмещаете режимы, календарь нужно вести по каждому налогу отдельно, иначе один срок «перекроет» другой.
Порядок действий владельца
Начните с инвентаризации обязанностей. Выпишите, на каком налоговом режиме вы находитесь, есть ли у вас обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчётность и какие декларации вы подаёте. Это займёт один вечер, но снимет большинство сюрпризов.
Затем зафиксируйте календарь. Внесите в него срок сдачи годовой отчётности, сроки деклараций по УСН и НДС, а также даты уплаты налога по НДС. Поставьте напоминания за две недели до каждой даты, а не за день.
Дальше проверьте подтверждающие документы. Отчётность должна опираться на первичные документы и регистры учёта. Если часть операций не подтверждена, лучше закрыть пробел до сдачи, чем объясняться после.
Последний шаг — контроль отправки. Убедитесь, что отчётность принята, а не просто отправлена. Сохраните подтверждение приёма. При электронной сдаче это квитанция, при личной — отметка на копии.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок. За просрочку отчётности предусмотрены штрафы, а по некоторым налогам ещё и блокировка счёта. Точный размер санкции зависит от вида отчётности и обстоятельств, поэтому не полагайтесь на «примерно» — проверяйте свою ситуацию отдельно.
Вторая ошибка — сдать не ту форму или не в том формате. Для НДС электронная форма обязательна (ст. 174 НК РФ). Декларация на бумаге в этом случае не считается поданной.
Третья ошибка — перепутать бухгалтерскую и налоговую отчётность. Организация может вовремя сдать декларацию по УСН и при этом забыть про годовую бухгалтерскую отчётность. Это два разных обязательства.
Четвёртая ошибка — неверно решить, что вы освобождены. Исключения в ст. 23 НК РФ перечислены конкретно. Если вы не обязаны вести бухучёт, отчётность не сдаётся. Во всех остальных случаях ссылка на «маленький оборот» или «у нас ИП» не работает как основание.
Пятая ошибка — подписать отчётность без проверки. Подпись руководителя означает, что данные достоверны. Если цифры не сходятся с первичкой, ответственность ложится на организацию и её руководителя.
Как снизить риск
Соберите короткий регламент на одну страницу. В нём: кто отвечает за учёт, кто готовит отчётность, кто проверяет, кто подписывает и в какие даты. Такой документ полезнее любых устных договорённостей.
Раз в квартал сверяйте расчёты с бюджетом. Расхождения, найденные сразу, исправляются спокойно. Расхождения, найденные через год, обходятся дороже.
Храните подтверждения сдачи. Квитанции, отметки, описи вложений. Если возникнет спор о том, сдана отчётность или нет, доказывать придётся вам.
И последнее. Ставки и правила меняются. Базовая ставка УСН на объекте «доходы» составляет 6 % (ст. 346.20 НК РФ), общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Перед каждым отчётным периодом уточняйте действующие значения, а не берите их из прошлогодних файлов.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать годовую бухгалтерскую отчётность?
Обязанность по ст. 23 НК РФ установлена для организаций. ИП ведут учёт доходов и расходов для налоговых целей и сдают налоговые декларации, сроки которых зависят от режима.
Что будет, если сдать декларацию по НДС на бумаге?
Декларация по НДС подаётся в электронной форме (ст. 174 НК РФ). Бумажный вариант не считается поданной декларацией, и срок будет считаться пропущенным.
Когда платить налог по НДС, если декларация уже сдана?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Срок сдачи декларации — 25-е число, то есть платежи идут после отчётности.
Можно ли не сдавать отчётность, если обороты небольшие?
Размер оборота сам по себе не освобождает от обязанности. Исключения перечислены в ст. 23 НК РФ и связаны с отсутствием обязанности вести бухучёт, статусом религиозной организации или сдачей отчётности в Центральный банк Российской Федерации.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.