Нулевая ставка НДС при экспорте означает, что при продаже товаров за границу налог по этой операции равен нулю. Но право на неё нужно подтвердить документами в налоговой. Если подтвердить не успеете, налог придётся заплатить по общей ставке.
Что даёт нулевая ставка
При экспорте вы продаёте товар без НДС в цене. Это делает вашу продукцию дешевле для иностранного покупателя. Одновременно вы можете принять к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, которые использовали для этой экспортной поставки.
То есть вы не платите налог с продажи, а уплаченный поставщикам НДС возвращаете из бюджета или зачитываете в счёт будущих платежей. Для этого операция должна быть отражена в декларации по нулевой ставке.
Общая ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Именно по ней посчитают налог, если нулевую ставку подтвердить не удастся.
Какие документы собрать
Право на нулевую ставку подтверждают пакетом документов. Его состав зависит от вида операции. Для обычного экспорта товаров нужен контракт с иностранным покупателем и таможенная декларация с отметкой о выпуске товара.
Понадобятся и транспортные, товаросопроводительные документы. Если товар вывозится через посредника, пригодятся документы по договору с ним. Точный перечень зависит от того, что именно вы вывозите и как оформлена сделка.
Соберите копии документов и храните их. Налоговая может запросить их при проверке. Если документов нет, вычет и нулевая ставка не подтверждены.
Как отчитаться и заплатить
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
В декларации экспортные операции показывают в отдельном разделе. Там же заявляют вычеты по этим поставкам. Если вы не уверены, что успеете собрать документы, подайте декларацию с нужными данными и не занижайте налог.
Сроки подтверждения нулевой ставки привязаны к налоговому периоду. Не откладывайте сбор документов на последний день: таможенные отметки и ответы перевозчиков приходят не сразу.
Если подтверждение не собрано
Когда документы не собраны в срок, операцию облагают по общей ставке. Налог придётся заплатить, а вычет входного НДС по этой поставке заявить уже не получится в прежнем порядке.
Дальше возможны два пути. Первый — заплатить налог по ставке 22 % и забыть об экспортной льготе по этой сделке. Второй — доплатить налог, а потом, когда документы всё же появятся, заявить вычет и вернуть переплату.
Второй путь сложнее: нужны основания и правильно оформленная декларация. Ошибки в разделе экспортных операций налоговая видит быстро, потому что данные сверяются с таможней.
Частые ошибки
Первая ошибка — продать товар за границу, но оформить его как обычную российскую поставку. Тогда нулевая ставка не заявлена, и налог считается по общей ставке.
Вторая — неверно определить налоговую базу. В неё входит стоимость товара по контракту, а не то, что фактически пришло на счёт. Курсовые разницы и авансы тоже влияют на расчёт.
Третья — потерять документы перевозчика. Без них не подтвердить вывоз, а значит, и нулевую ставку. Держите копии в отдельной папке по каждой поставке.
Четвёртая — заявить вычет по товарам, которые к экспорту не относятся. Налоговая снимет такой вычет, и придётся доплатить налог.
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС, если ставка нулевая?
Нет, налог по экспортной операции равен нулю. Но декларацию подать нужно, иначе налоговая не увидит вашу операцию и посчитает налог по общей ставке.
Что будет, если не собрать документы вовремя?
Операцию облагают по ставке 22 %. Налог придётся заплатить, а входной НДС по этой поставке заявить к вычету в прежнем порядке не получится.
Можно ли вернуть НДС после уплаты по общей ставке?
Да, если позже появятся документы, подтверждающие экспорт. Для этого нужно доплатить налог, а затем заявить вычет и вернуть переплату через декларацию.
Когда подавать декларацию по экспорту?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором прошла отгрузка. Налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.