Патент нужен не всем ИП. Он обязателен только тогда, когда вы хотите работать на патентной системе налогообложения: без действующего патента применять ПСН нельзя. Если ваш вид деятельности есть в региональном перечне и вы подходите под условия, патент заменяет часть налогов. Если нет — работайте на другом режиме.
Что такое патент и кому он подходит
Патент — это документ, который даёт ИП право применять патентную систему налогообложения по конкретному виду деятельности. Вы платите не налог с фактического дохода, а фиксированную сумму за патент. Сколько именно — зависит от вида деятельности и региона, где вы работаете.
ПСН доступна не всем. Есть жёсткие ограничения по статье 346.43 НК РФ. Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется патент. Считать нужно и тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Патент не применяется, если вы работаете в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Также ПСН недоступна при производстве подакцизных товаров — исключение сделано только для сахаросодержащих.
Отдельное условие — вид деятельности. Он должен входить в перечень, который введён в вашем субъекте РФ. Перечни региональные, поэтому один и тот же бизнес в Москве и, например, в другом регионе может попадать под ПСН по-разному.
Как понять, нужен ли патент именно вам
Сначала проверьте вид деятельности по региональному перечню. Если вашей строки там нет, патент не выдадут: откажут по основанию из ст. 346.45 НК РФ — несоответствие вида деятельности перечню.
Затем посчитайте сотрудников. Если средняя численность за налоговый период выше 15 человек, ПСН вам не подходит. То же самое, если вы ведёте деятельность через простое товарищество или доверительное управление.
Дальше сравните налоговую нагрузку. Патент выгоден, когда фактический доход выше той базы, от которой считается его стоимость. Если доход скромный, другие режимы могут оказаться дешевле. Решение принимайте по расчёту, а не по общему правилу.
Порядок действий: от заявления до патента
Подайте заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Это срок из п. 2 ст. 346.45 НК РФ. Если опоздать, начать работу на патенте с нужной даты не получится.
Способов подачи несколько. Можно принести заявление лично, передать через представителя, отправить почтой с описью вложения или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При отправке почтой днём подачи считается дата отправки. При передаче по каналам связи — дата отправки.
Куда подавать, зависит от ситуации. По общему правилу — в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не стоите на учёте по месту жительства и не стоите как налогоплательщик ПСН, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору.
Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует своё правило. Заявление подаётся в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать на патенте. Есть отдельная норма для федеральной территории «Сириус».
Если вы только регистрируетесь как ИП и хотите начать на патенте со дня госрегистрации, заявление подаётся с учётом этого сценария. Налоговый орган отсчитывает сроки со дня регистрации физлица в качестве ИП.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или направить уведомление об отказе. Патент вручают под расписку или передают иным способом, по которому видна дата получения. Сохраните этот документ.
Один ИП вправе получить несколько патентов. Например, если вы работаете в разных регионах или по разным видам деятельности. По каждому патенту действуют свои сроки и своя стоимость.
Ошибки, из-за которых приходит отказ
Первая и самая частая — вид деятельности не из регионального перечня. Проверяйте перечень до подачи заявления, а не после отказа.
Вторая — неверный срок действия патента. В ст. 346.45 НК РФ прямо указано: указание срока, не соответствующего требованиям пункта 5 этой статьи, является основанием для отказа. Сверьте даты, которые пишете в заявлении.
Третья — нарушение срока подачи. Заявление подаётся не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Если до предполагаемой даты осталось меньше, патент на неё не оформят.
Четвёртая — превышение лимита сотрудников. Если средняя численность за налоговый период больше 15 человек, ПСН не применяется. Это ограничение по ст. 346.43 НК РФ, и оно относится ко всем видам деятельности, к которым применяется патент.
Пятая — работа через простое товарищество или доверительное управление. В этих случаях патентная система не применяется независимо от вида деятельности.
Последствия: что будет, если работать без патента
Если вы применяете ПСН без действующего патента, права на этот режим у вас нет. Доходы, полученные в такой период, придётся облагать по другому режиму. Пересчёт делает налоговый орган, и сумма налога окажется выше, чем стоимость патента.
Отказ в выдаче патента — не приговор. Вы можете подать заявление снова, устранив причину отказа: исправить вид деятельности, срок или дождаться подходящей даты начала. Но работать на ПСН до получения патента нельзя.
Отдельно про несколько патентов. Если вы получили патент на один вид деятельности, он не покрывает другие. Работа по второму виду без отдельного патента означает, что по нему вы применяете другой режим.
Планируйте даты заранее. Заявление подаётся за 10 дней, налоговый орган рассматривает его 5 дней. Эти сроки нужно заложить в календарь, чтобы не потерять начало месяца или квартала.
Частые вопросы
Обязателен ли патент для любого ИП?
Нет. Патент нужен только тем, кто хочет применять патентную систему налогообложения. Если вы выбрали другой режим, патент не требуется.
Можно ли получить патент, если я работаю в регионе, где не прописан?
Да. Если вы планируете работать в субъекте РФ, где не стоите на учёте по месту жительства, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору.
Сколько человек можно нанять на патенте?
Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется ПСН. Считаются и работники по гражданско-правовым договорам.
Что будет, если подать заявление позже срока?
Патент на нужную дату начала не оформят: заявление подаётся не позднее чем за 10 дней. Придётся сдвигать дату начала применения ПСН или работать на другом режиме.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.