ИП без работников вправе уменьшить налог по патенту на уплаченные страховые взносы за себя полностью, без ограничения в 50 процентов. Для этого нужно направить в налоговую уведомление об уменьшении. Если взносы превысили налог по одному патенту, остаток можно перенести на другой патент, действующий в том же календарном году.
Кто и на сколько может уменьшить патент
Право на уменьшение зависит от того, платите вы людям или нет. Если вы не производите выплаты и вознаграждения физическим лицам, уменьшаете налог на страховые взносы без ограничения в 50 процентов. Это правило установлено ст. 346.51 НК РФ.
Если работники есть, действует другое правило: налог можно уменьшить не более чем на 50 процентов. Для ИП без работников этот потолок не применяется, поэтому патент можно снизить вплоть до нуля.
Уменьшать налог можно на страховые платежи (взносы) и пособия, указанные в ст. 346.51 НК РФ. Речь идёт о взносах, которые вы платите за себя. Проще говоря, сумма налога по патенту уменьшается на уплаченные взносы, а не на начисленные.
Отдельно ст. 346.51 НК РФ даёт право уменьшить налог на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Такое уменьшение возможно в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр кассы, включённой в реестр контрольно-кассовой техники, если она используется в деятельности по этому патенту.
Как уменьшить налог: порядок действий
Шаг первый — проверьте, что взносы действительно уплачены. Уменьшение привязано к платежам, а не к обязательствам. Если взносы только начислены, но не перечислены, уменьшать налог на них нельзя.
Шаг второй — подготовьте уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения. Форму и порядок заполнения берите в налоговой или личном кабинете, чтобы не ошибиться с реквизитами.
Шаг третий — направьте уведомление в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Сделать это можно в письменной или электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика.
Шаг четвёртый — сохраните подтверждение отправки. Если уменьшение заявлено, а налог уже уплачен полностью, образуется переплата. Её можно зачесть или вернуть, но для этого понадобится заявление.
Несколько патентов в одном году
Ситуация частая: у ИП два или три патента, а взносы уплачены одной суммой. Здесь работает правило из ст. 346.51 НК РФ. Если при исчислении налога по одному патенту сумма взносов превысила сумму этого налога с учётом ограничения, вы вправе уменьшить налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму превышения.
Порядок такой. Сначала распределяете взносы на первый патент, затем остаток — на второй, потом на третий. Переносить остаток на патенты следующего года нельзя: правило прямо говорит о патентах, действующих в этом же календарном году.
Уведомление подаётся в налоговый орган по месту постановки на учёт. Если патенты выданы разными инспекциями, проверьте, куда направлять уведомление по каждому из них, чтобы уменьшение не потерялось.
Изменение показателей и пересчёт налога
Если в течение года вы уменьшили количество используемых объектов (физических показателей), указанных в патенте, можно подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня изменения физических показателей.
Сумма налога по ранее выданному патенту при этом пересчитывается. Срок действия старого патента считается с даты начала его действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. Пересчёт идёт по правилам ст. 346.51 НК РФ.
Если вы прекратили деятельность по патенту досрочно, налог тоже пересчитывается. Сумма определяется делением потенциально возможного годового дохода на количество дней в календарном году, умножением на налоговую ставку и количество дней, в течение которых применялась патентная система.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — уменьшить налог на взносы, которые ещё не уплачены. Это приводит к занижению налога, а инспекция при проверке снимет уменьшение и доначислит сумму.
Вторая ошибка — применить ограничение в 50 процентов, хотя работников нет. ИП без работников уменьшает налог без такого ограничения, и лишняя переплата остаётся в бюджете до подачи заявления о зачёте или возврате.
Третья ошибка — не подать уведомление. Право на уменьшение не применяется автоматически: налоговая не обязана догадываться о ваших взносах. Без уведомления налог придётся платить в полной сумме.
Четвёртая ошибка — перенести остаток взносов на патент следующего года. Правило ст. 346.51 НК РФ допускает перенос только между патентами, действующими в одном календарном году.
Пятая ошибка — путать патенты, выданные разными инспекциями. Уведомление направляется по месту постановки на учёт, и при нескольких патентах стоит сверить, что уменьшение заявлено по каждому нужному патенту.
Последствие ошибок одно: доначисление налога, пени и внимание инспекции. Исправить ситуацию можно уточнённым уведомлением и доплатой, но лучше проверять расчёты до отправки.
Частые вопросы
Можно ли ИП без работников уменьшить патент до нуля?
Да. Ограничение в 50 процентов на вас не распространяется, поэтому налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов. Если взносы равны налогу или больше него, налог по патенту обнуляется.
Что делать, если взносы больше налога по одному патенту?
Остаток можно направить на уменьшение налога по другому патенту, действующему в этом же календарном году. Перенос на следующий год ст. 346.51 НК РФ не предусматривает.
Как подать уведомление об уменьшении?
В письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Уведомление направляется в налоговый орган по месту постановки на учёт.
Можно ли уменьшить патент на расходы за кассу?
Да, ст. 346.51 НК РФ позволяет уменьшить налог на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из реестра. Лимит — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр, используемый в деятельности по этому патенту.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.