УСН и ПСН — это два разных режима, и ИП может применять их одновременно по разным видам деятельности. На патенте вы платите фиксированную стоимость патента, на УСН — налог с доходов или с разницы доходов и расходов. Совмещение удобно, когда часть бизнеса подходит под патент, а часть — нет.
Чем отличаются режимы на практике
Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. Организации применять ПСН не могут. Переход на патент и возврат к другим режимам добровольный, в порядке, установленном главой НК РФ о патентной системе (ст. 346.44 НК РФ).
Документ, подтверждающий право на патент, — сам патент. Его форма и форма заявления утверждаются федеральным органом, который контролирует налоги и сборы (ст. 346.45 НК РФ). Патент выдают на один вид деятельности из тех, что введены в вашем регионе.
УСН работает и для ООО, и для ИП. Если вы совмещаете режимы, доходы и расходы нужно разделять по видам деятельности. Без раздельного учёта налоговая не увидит, какой доход к какому режиму относится.
Когда патент не подойдёт
Есть виды деятельности, к которым ПСН не применяется. Среди них работа по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом. Нельзя брать патент на производство подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих напитков, и на добычу и реализацию полезных ископаемых (ст. 346.43 НК РФ).
Не подойдёт патент для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. То же ограничение — для услуг общественного питания, если площадь зала обслуживания посетителей больше 150 квадратных метров. Оптовая торговля и торговля по договорам, которые не относятся к рознице, тоже вне ПСН.
Если ваше помещение больше этих площадей, смотрите в сторону УСН. Проверьте площадь по документам на помещение до подачи заявления на патент.
Как совмещать УСН и ПСН: порядок действий
Сначала определите, какие виды деятельности будете вести на патенте, а какие — на УСН. Проверьте, что каждый вид есть в региональном перечне для ПСН и не попадает под запреты.
Дальше подайте заявление на получение патента. Патент действует на конкретный вид деятельности, поэтому при нескольких направлениях нужно несколько патентов. По остальным операциям вы остаётесь на УСН.
Настройте учёт так, чтобы доходы и расходы по каждому режиму были видны отдельно. Это касается и выручки, и затрат, которые нельзя напрямую отнести к одному виду деятельности.
Следите за лимитами. На патенте есть порог дохода, после которого право на ПСН теряется. На УСН действует свой лимит, при превышении которого вы утрачиваете право на освобождение от НДС.
Потеря права на патент и НДС
Если в течение налогового периода по УСН сумма доходов, определяемых по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ, превысила в совокупности 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Отсчёт — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Порог снижается: 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год и последующие годы. Планируйте выручку с запасом, чтобы не перейти границу в конце квартала.
Если вы утратили право на освобождение, повторно его получить нельзя (ст. 145 НК РФ). Это значит, что дальше вы работаете с НДС до конца года и на следующий год освобождение не вернётся.
Для тех, кто на УСН впервые должен уплачивать НДС за период, начавшийся в 2025–2026 годах, действует освобождение от ответственности за непредставление в срок декларации по НДС. Основание — ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это разовая мера для первого периода, а не постоянное правило.
Что можно уменьшить и на что смотреть
ИП на патенте вправе уменьшить сумму налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий. Заявление подаётся в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Подавать нужно в налоговый орган по месту постановки на учёт как налогоплательщика ПСН (ст. 346.51 НК РФ).
Есть отдельное уменьшение налога на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Но оно действует при регистрации кассы в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (ст. 346.51 НК РФ). Для касс, зарегистрированных позже, это уменьшение не применяется.
Проверьте, какие уменьшения доступны вам по факту. Заявить то, что не подходит под условия, — значит получить отказ и доначисление.
Частые вопросы
Можно ли ООО работать на патенте?
Нет. Патентная система налогообложения доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО может применять УСН, но не ПСН.
Что будет, если доход на УСН превысит 20 миллионов рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Повторно освобождение от НДС получить нельзя.
Можно ли взять патент на магазин с площадью торгового зала больше 150 квадратных метров?
Нет. ПСН не применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. Такой магазин остаётся на УСН.
Нужно ли подавать заявление, чтобы уменьшить налог на патент на взносы?
Да. Заявление подаётся в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика в налоговый орган по месту постановки на учёт.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.