Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения не признаётся налогоплательщиком НДС по тем видам деятельности, которые указаны в патенте (ст. 145 НК РФ). Но из этого правила есть исключения, и при утрате права на патент обязанность по НДС возникает. Ниже — что проверить в своей ситуации и какие шаги предпринять.
Когда ИП на патенте платит НДС
Освобождение не действует в двух случаях, прямо названных в ст. 145 НК РФ. Первый — вы осуществляете виды деятельности, к которым патентная система не применяется. Второй — вы ввозите товары на территорию России и иные территории под её юрисдикцией. По ввозу НДС платится независимо от того, что остальная деятельность закрыта патентом.
Практический вывод: если вы совмещаете патент с деятельностью, под ПСН не попадающей, по такой деятельности вы обычный плательщик НДС. Разделяйте выручку и документы по направлениям, иначе налоговая увидит смешанные операции и доначислит налог.
Отдельно про имущественные налоги: освобождение по ст. 145 НК РФ не отменяет обязанностей, связанных с ввозом товаров. Это же правило распространяется и на другие обязанности, возникающие у плательщика НДС.
Что происходит при утрате права на патент
Если вы потеряли право на ПСН, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС. Это не выбор и не опция — обязанность возникает автоматически. С момента утраты права нужно начислять НДС по операциям, которые раньше шли по патенту, выставлять счета-фактуры и сдавать отчётность.
При этом закон даёт вам возможность зачесть входной НДС. Суммы налога по приобретённым и ввезённым товарам, работам, услугам, которые до утраты права не были использованы в патентной деятельности, принимаются к вычету в порядке главы 21 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). Это правило введено Федеральным законом от 25.04.2026 N 104-ФЗ.
По основным средствам и нематериальным активам, приобретённым или ввезённым до утраты права, действует отдельный порядок — он также описан в ст. 346.45 НК РФ. Если у вас есть дорогое оборудование, купленное в период работы на патенте, этот вопрос стоит разобрать отдельно: от него зависит размер вычета.
Есть и обратная сторона: суммы НДС, уплаченные в связи с применением патента, уменьшают НДФЛ, налог по УСН и налог по системе для сельхозпроизводителей за налоговый период, в котором право на патент утрачено (ст. 346.45 НК РФ). То есть переплата не пропадает полностью.
Как действовать, если меняете режим или теряете патент
Шаг первый — зафиксируйте дату утраты права. От неё зависит, с какого месяца вы считаете НДС. Ошибка в дате приводит к недоначислению налога и пеням.
Шаг второй — проведите инвентаризацию. Разделите товары, работы и услуги на три группы: использованные в патентной деятельности, неиспользованные, относящиеся к основным средствам и нематериальным активам. По каждой группе свой порядок вычета.
Шаг третий — проверьте договоры с покупателями. Если в них цена указана без НДС, при возникновении обязанности плательщика НДС налог придётся начислить сверху. Это прямой удар по марже, поэтому договоры лучше пересмотреть заранее.
Шаг четвёртый — наладьте учёт счетов-фактур и книги покупок. Без корректных документов вычет по ст. 346.45 НК РФ не получить, даже если право на него есть.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что патент полностью закрывает вопрос НДС. Это не так: исключения по видам деятельности и по ввозу товаров действуют всегда.
Вторая ошибка — не разделять выручку при совмещении патента с другими направлениями. Тогда невозможно доказать, какая часть операций относится к ПСН, а какая облагается НДС.
Третья ошибка — пропустить момент утраты права и продолжать работать «как раньше». Обязанности плательщика НДС возникают с определённой даты, и опоздание с начислением налога означает пени и вопросы от инспекции.
Четвёртая ошибка — не заявить вычет по неиспользованным товарам и услугам. Право на вычет есть, но оно не применяется автоматически: нужны документы и корректная книга покупок.
Что проверить в ноябре и декабре
Конец года — удобное время проверить, не выходите ли вы за рамки, при которых право на патент сохраняется. Если количество используемых объектов или физических показателей уменьшилось, вы вправе подать заявление на новый патент взамен прежнего в течение 10 дней со дня изменения показателей (ст. 346.45 НК РФ). Сумма налога по ранее выданному патенту при этом пересчитывается исходя из срока его действия.
Если вы только регистрируетесь как ИП и планируете работать на патенте, заявление на его получение можно подать одновременно с документами на регистрацию. Тогда патент действует со дня государственной регистрации (ст. 346.45 НК РФ).
Отдельно проверьте, не появились ли у вас операции по ввозу товаров. По ним НДС платится в любом случае, и патент здесь не защищает.
Частые вопросы
Платит ли ИП на патенте НДС при продаже товаров в розницу?
По видам деятельности, указанным в патенте, ИП не признаётся плательщиком НДС (ст. 145 НК РФ). Но если операция выходит за рамки патентной деятельности, налог начисляется.
Нужно ли платить НДС при ввозе товаров, если у меня патент?
Да. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию России (ст. 145 НК РФ).
Можно ли получить вычет, если я утратил право на патент?
Да, по товарам, работам и услугам, не использованным в патентной деятельности, вычет принимается в порядке главы 21 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). По основным средствам и нематериальным активам действует отдельный порядок.
Что будет с уже уплаченным налогом по патенту при утрате права?
Сумма налога по ПСН уменьшает НДФЛ, налог по УСН или налог по системе для сельхозпроизводителей за тот налоговый период, в котором право утрачено (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.