УСН, ПСН и ЕСХН — это специальные налоговые режимы, которые заменяют часть общих налогов. Выбрать один из них или сменить режим можно добровольно, но у каждого есть условия. Если условие нарушено, право на режим теряется, и налоги приходится считать иначе.
Чем отличаются три режима
УСН подходит большинству небольших компаний и ИП. Налог платится с доходов или с разницы между доходами и расходами, а вместо НДС, налога на прибыль и налога на имущество (с оговорками) платится один налог.
ПСН — это патент для ИП. Вы покупаете право работать по определённому виду деятельности на срок от месяца до года. Стоимость патента не зависит от фактической выручки, но виды деятельности ограничены региональным перечнем.
ЕСХН предназначен для производителей сельхозпродукции. Он удобен тем, кто работает с землёй и животноводством, но требует соблюдения доли дохода от сельхоздеятельности.
Совмещать УСН и ПСН можно: часть деятельности ведёте на патенте, часть — на упрощёнке. ЕСХН с другими режимами не совмещается.
Как перейти на режим и что подать
Переход на УСН и ЕСХН носит уведомительный характер. Вы подаёте в налоговую уведомление о переходе, и с указанной даты применяете режим. Для ПСН подаётся заявление на получение патента, и налоговая либо выдаёт патент, либо отказывает.
По ПСН есть особенность: документ, подтверждающий постановку на учёт в качестве налогоплательщика патентной системы, не выдаётся (п. 4 ст. 346.46 НК РФ). Патент как таковой вы получаете, но отдельной бумаги о постановке на учёт не будет. Не путайте это с самим патентом и не ждите лишних документов.
Перед подачей проверьте, подходит ли ваш вид деятельности под режим в вашем регионе. По ПСН перечень устанавливают региональные власти, и он отличается от региона к региону.
Когда право на режим теряется
По УСН есть порог доходов. Если в течение налогового периода сумма доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ, превысила установленный размер, вы утрачиваете право на освобождение (ст. 145 НК РФ). Право теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение либо началась реализация подакцизных товаров.
Ключевое последствие: организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ). То есть вернуться к прежнему льготному порядку автоматически не получится.
По ПСН право теряется при нарушении условий применения режима, например при выходе за допустимые параметры деятельности. Тогда с даты нарушения нужно считать налоги по общему режиму или по УСН, если вы её совмещали.
Что делать сразу после утраты права
Первое — определите дату, с которой вы больше не на режиме. Это 1-е число месяца, в котором произошло превышение или нарушение (ст. 145 НК РФ). От этой даты пересчитываются налоги.
Второе — пересчитайте НДС и другие налоги за период с этой даты. Если вы выставляли счета без НДС, налог придётся начислить и уплатить, а покупателям — выставить корректировочные документы.
Третье — подайте декларации за период, в котором утратили право. По НДС за первый период, в котором налог нужно уплачивать, действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию для лиц на УСН — оно установлено для периодов 2025–2026 годов (ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ). Это не отменяет сам налог, только снимает штраф за просрочку декларации.
Четвёртое — проверьте, не нужно ли перейти на другой режим. После утраты права на ПСН ИП может оказаться на общем режиме, если не применял УСН.
Типичные ошибки
Ошибка первая — считать доходы «по оплате», а не так, как требует ст. 346.15 НК РФ. Из-за этого порог замечают поздно, когда превышение уже случилось.
Ошибка вторая — совмещать ПСН и УСН, но вести один общий учёт. Доходы и расходы по каждому режиму нужно разделять, иначе налоговой нечего предъявить в подтверждение.
Ошибка третья — ждать бумагу о постановке на учёт по ПСН. Её не выдают (п. 4 ст. 346.46 НК РФ), и это нормально.
Ошибка четвёртая — думать, что после утраты права можно вернуться назад. Повторное освобождение по ст. 145 НК РФ не предусмотрено.
Частые вопросы
Можно ли одновременно применять УСН и ПСН?
Да, ИП может совмещать эти режимы по разным видам деятельности. Нужно раздельно учитывать доходы и расходы по каждому режиму.
Выдадут ли документ о постановке на учёт по патенту?
Нет. Документ, подтверждающий постановку на учёт в качестве налогоплательщика ПСН, не выдаётся (п. 4 ст. 346.46 НК РФ).
Что будет, если доходы по УСН превысят порог?
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Повторно получить освобождение нельзя.
Можно ли вернуться на режим после утраты права?
По освобождению от НДС — нет, повторное освобождение не предусмотрено (ст. 145 НК РФ). По другим режимам смотрите условия перехода и сроки подачи уведомлений.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.