Патент — это режим налогообложения для ИП, при котором налог считается от потенциального дохода, а не от фактической выручки. Чтобы работать на патенте, нужно подать в налоговый орган заявление на получение патента и получить сам патент либо уведомление об отказе. Право на ПСН есть только у индивидуальных предпринимателей, поэтому ООО этот режим недоступен.
Кому подходит патент и как он устроен
Патентная система применяется к видам деятельности, которые введены в вашем регионе. Перечень видов для конкретного субъекта РФ определяется в соответствии со ст. 346.43 НК РФ. Если ваш вид бизнеса в этом перечне отсутствует, патент не выдадут.
Работать можно только в том регионе, где получен патент. Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует отдельное правило: заявление подается в любой по выбору ИП территориальный налоговый орган соответствующего города, в котором предприниматель планирует работать на патенте. Это указано в ст. 346.45 НК РФ.
Один ИП вправе получить несколько патентов. Например, отдельно на каждую точку или на разные виды деятельности. Это прямо закреплено в ст. 346.45 НК РФ.
Как получить патент: пошаговый порядок
Заявление на получение патента подается лично, через представителя, почтовым отправлением с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Порядок установлен п. 2 ст. 346.45 НК РФ.
Куда подавать заявление, зависит от ситуации. По общему правилу — в налоговый орган по месту жительства. Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учете по месту жительства и не состоите на учете как плательщик ПСН, заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору ИП. Для федеральной территории «Сириус» действует аналогичное правило.
Дата подачи фиксируется по-разному. При отправке по почте днем представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата отправки. Это важно, если вы укладываетесь в десятидневный срок.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать или направить патент либо уведомление об отказе. Патент вручается под расписку или передается иным способом, подтверждающим дату получения. Сроки установлены п. 3 ст. 346.45 НК РФ.
Почему могут отказать в патенте
Основания для отказа перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ. Первое — вид деятельности в заявлении не соответствует перечню видов, по которым в регионе введена патентная система. Второе — указан срок действия патента, не соответствующий требованиям п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
Отказ не лишает вас права подать заявление снова, исправив ошибку. Но если срок начала применения ПСН уже наступил, работать на патенте с нужной даты не получится. Поэтому проверяйте перечень видов деятельности и срок до подачи.
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — подать заявление позже чем за 10 дней до начала работы на патенте. В этом случае патент не будет действовать с желаемой даты, и часть периода придется отработать на другом режиме.
Вторая ошибка — работать по патенту в регионе, который в нем не указан. Патент привязан к территории, и деятельность за ее пределами под ПСН не подпадает.
Третья ошибка — неверно указать вид деятельности. Формулировка в заявлении должна совпадать с перечнем, действующим в регионе. Иначе последует отказ по п. 4 ст. 346.45 НК РФ.
Что происходит при утрате права на патент
Если ИП утратил право на применение ПСН, он переходит на общий режим или на упрощенную систему. В этом случае пени за несвоевременную уплату налогов, подлежащих уплате по общему режиму, УСН или системе для сельхозтоваропроизводителей, и сумм торгового сбора за период применения патента не начисляются. Это правило содержит ст. 346.45 НК РФ.
Но налоги за период, в котором утрачено право на патент, пересчитываются по правилам того режима, на который вы перешли. Суммы НДФЛ, налога по УСН или по системе для сельхозтоваропроизводителей подлежат уплате за этот налоговый период. Планируйте cash flow заранее: переход может дать нагрузку больше, чем стоил патент.
Частые вопросы
Можно ли ИП иметь несколько патентов одновременно?
Да. Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов, это прямо указано в ст. 346.45 НК РФ. Патенты могут быть на разные виды деятельности или на разные территории.
За сколько дней до начала работы подавать заявление на патент?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы. Срок установлен п. 2 ст. 346.45 НК РФ. При отправке по почте или по телекоммуникационным каналам связи днем подачи считается дата отправки.
Что делать, если налоговая отказала в выдаче патента?
Устранить причину отказа и подать заявление заново. Отказ возможен, если вид деятельности не входит в региональный перечень или неверно указан срок действия патента. Основания перечислены в п. 4 ст. 346.45 НК РФ.
Сколько налоговая рассматривает заявление на патент?
Пять дней со дня получения заявления. За это время налоговый орган обязан выдать или направить патент либо уведомление об отказе. Срок установлен п. 3 ст. 346.45 НК РФ.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.