Нет, при УСН «доходы» налог на прибыль не платят. Вы платите налог по упрощённой системе с доходов, а налог на прибыль заменяется им. Обязанность вернуться к налогу на прибыль появляется только при утрате права на УСН.
Что заменяет УСН и когда возникает налог на прибыль
Упрощённая система заменяет налог на прибыль для организаций и НДФЛ с предпринимательской деятельности для ИП. Пока вы применяете УСН, декларацию по налогу на прибыль не сдают и авансы по нему не перечисляют.
Налог на прибыль возникает в одном случае — если вы перестали быть плательщиком УСН. Тогда с начала квартала, в котором произошёл переход, учёт ведётся по правилам главы 25 НК РФ. Порядок восстановления доходов и расходов при переходе описан в ст. 346.25 НК РФ.
Отдельно про НДС: с 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН действует освобождение, пока доходы не превысили порог. Если порог превышен, вы начинаете платить НДС, а не налог на прибыль.
Ставка и сроки уплаты налога при УСН «доходы»
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Регионы вправе снижать её, поэтому проверьте ставку, действующую в вашем субъекте.
Сроки отчётности различаются:
- организации сдают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Авансовые платежи перечисляют по итогам квартала. Если пропустить срок, налоговая начислит пени, а за несданную декларацию возможен штраф.
НДС на УСН: пороги доходов и ставки
Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Далее порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и последующие годы (ст. 145 НК РФ).
Если лимит превышен, обязанность по НДС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Утратившие право на освобождение повторно его не получают.
Вместо общей ставки 22 % можно применять специальные ставки на УСН (п. 8 ст. 164 НК РФ):
- 5 % — при доходах до 250 млн рублей;
- 7 % — при доходах до 450 млн рублей.
Право на ставку 5 % теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Тогда расчёт идёт по ставке 7 % или по общей ставке.
Что делать, если доходы растут
Считайте доходы нарастающим итогом в течение года, а не по итогам квартала. Так вы заранее увидите приближение к порогу по НДС и успеете подготовиться.
Проверьте, какие доходы включаются в расчёт: перечень определяется по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ. Ошибка в составе доходов искажает и налоговую базу по УСН, и контроль за лимитами.
Если порог по НДС превышен, с начала следующего месяца выставленные счета должны содержать НДС. Проверьте договоры: в них стоит условие о том, как стороны поступают при изменении налогового режима. Без такой оговорки НДС придётся заплатить из своей выручки.
При утрате права на УСН нужно восстановить налоговый учёт. При переходе на метод начислений действуют правила п. 2 ст. 346.25 НК РФ: часть доходов и расходов признаётся в особом порядке. Здесь стоит сверить учёт с бухгалтером до подачи первой декларации по налогу на прибыль.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — считать лимит по выручке, поступившей на счёт. Доходы на УСН определяются по оплате, но состав доходов шире, чем поступления от продаж. Авансы и внереализационные поступления тоже учитываются.
Вторая ошибка — не следить за порогом НДС и узнать о превышении от налоговой. Тогда НДС начислят за прошедшие месяцы, плюс пени и штраф.
Третья ошибка — продолжать применять УСН после утраты права. Это приводит к доначислению налога на прибыль, пеням и штрафу за неверный учёт.
Четвёртая ошибка — не восстановить доходы и расходы при переходе. Правила ст. 346.25 НК РФ требуют учесть часть операций переходного периода. Пропуск этих сумм даёт занижение базы.
Последствия зависят от масштаба: от пеней за просрочку платежа до штрафа за грубое нарушение учёта. Спор с налоговой обходится дороже, чем регулярная сверка лимитов.
Частые вопросы
Платит ли ООО на УСН «доходы» налог на прибыль?
Нет. Пока организация применяет УСН, налог на прибыль не уплачивается, а отчётность сдаётся по упрощённой системе.
Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль при УСН?
Нет, декларацию по налогу на прибыль при применении УСН не сдают. Отчитываться по ней нужно только после перехода на общий режим.
Что будет, если доходы превысили 20 млн рублей?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Налог на прибыль при этом не возникает, пока вы остаётесь на УСН.
Можно ли применять ставку НДС 5 % при УСН?
Да, при доходах до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). При превышении этого порога право на ставку 5 % теряется с 1-го числа следующего месяца.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».