Обособленное подразделение на УСН — это рабочее место вне адреса компании, о котором нужно сообщить в налоговую. Само по себе оно не мешает применять УСН: запрет касается только филиалов и представительств. Но у подразделения появляются свои обязанности по учёту, налогам и отчётности, и о них лучше знать до открытия.
Чем подразделение отличается от филиала
Обособленное подразделение — это любое рабочее место, которое находится не по адресу организации и где сотрудники работают больше месяца. Отдельный баланс, свой расчётный счёт и вывеска не нужны. Достаточно оборудовать место и оформить сотрудника.
Филиал и представительство — другое дело. Это подразделения, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. На УСН такие структуры создавать нельзя. Если вы откроете филиал, право на УСН теряется с начала того квартала, в котором изменения внесли в реестр.
Поэтому владельцу ООО стоит проверить формулировки в уставе и внутренних документах. Слова «филиал» или «представительство» в названии подразделения создают риск спора с налоговой.
Как сообщить в налоговую
По общему правилу об открытии обособленного подразделения организация сообщает в налоговый орган. Срок — один месяц со дня создания рабочего места. Сообщение подают по месту нахождения организации.
Если подразделение не выделено на отдельный баланс и вы не платите там зарплату, отдельно вставать на учёт не нужно. Налоговая поставит организацию на учёт сама на основании сообщения.
Другое дело, если у подразделения есть собственный расчётный счёт или оно платит зарплату сотрудникам. Тогда организация встаёт на учёт по месту нахождения подразделения. Уточните порядок в своей налоговой до открытия, чтобы не пропустить срок.
ИП обособленные подразделения не создают: предприниматель работает как физическое лицо, и его деятельность не привязана к адресу регистрации.
Какие налоги платить
На УСН с объектом «доходы» ставка составляет 6 %. Налог считают со всех поступлений, включая выручку подразделения. Разделять доходы по подразделениям для УСН не нужно.
Сложнее с НДС. С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы. Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если доходы выше порога, освобождение не действует. Тогда можно применять специальные ставки на УСН: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей. Считать доходы нужно по всей организации, а не по каждому подразделению отдельно.
Если подразделение платит зарплату, с выплат сотрудникам платят НДФЛ и страховые взносы. НДФЛ перечисляют по месту нахождения подразделения. Взносы — по месту учёта организации, если подразделение не выделено на отдельный баланс.
Отчётность и сроки
Декларацию по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом. ИП — не позднее 25 апреля. Налог за год платят в те же сроки, авансы — по итогам квартала.
Если подразделение платит зарплату, отчётность по НДФЛ и взносам сдают по месту нахождения подразделения. Это отдельные расчёты и уведомления, а не одна общая отчётность по компании. Ведите учёт так, чтобы выплаты по каждому подразделению были видны отдельно.
Проверьте, как в вашей программе настроены адреса и коды подразделений. Ошибка в коде приводит к тому, что платёж или отчёт попадает не туда. Исправлять это приходится уточнёнными документами.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — открыть филиал, не заметив разницы. Последствие тяжёлое: право на УСН теряется с начала квартала, в котором изменения внесли в ЕГРЮЛ. Придётся пересчитывать налоги по общей системе.
Вторая — не сообщить о создании рабочего места в срок. Это нарушение порядка постановки на учёт, за него возможен штраф. Сумму уточняйте по действующей редакции НК РФ.
Третья — считать порог доходов для НДС по одному подразделению. Порог применяется к доходам всей организации. Если сложить выручку всех точек, освобождение может не действовать.
Четвёртая — платить НДФЛ не по месту нахождения подразделения. Это приводит к недоимке и пеням, даже если сумма налога уплачена полностью.
Частые вопросы
Можно ли применять УСН, если у компании есть обособленное подразделение?
Да, если это не филиал и не представительство. Обособленное подразделение без записи в ЕГРЮЛ праву на УСН не мешает.
Нужно ли вставать на учёт по месту нахождения подразделения?
Только если подразделение выделено на отдельный баланс или платит зарплату сотрудникам. В остальных случаях организация сообщает о создании рабочего места, а на учёт её ставит налоговая.
Как считать порог доходов для НДС при нескольких подразделениях?
Складывайте доходы всей организации, а не каждой точки отдельно. Освобождение от НДС действует, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы.
Какой срок сообщить об открытии подразделения?
Один месяц со дня создания рабочего места. Сообщение подают в налоговую по месту нахождения организации.
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».