Организация без НДС — это компания, которая освобождена от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ либо не признаётся плательщиком этого налога по применяемому режиму. Освобождение действует, пока доход не превысил установленный лимит и вы не продаёте подакцизные товары. При утрате права налог придётся считать и платить с начала месяца, в котором произошло превышение.
Кто может работать без НДС
Освобождение по ст. 145 НК РФ получают организации и ИП, у которых доход от реализации за нужный период не превысил установленный размер. Пока вы укладываетесь в лимит и не торгуете подакцизными товарами, обязанности плательщика НДС на вас не распространяются.
Право теряется автоматически. Если сумма доходов превысила установленный размер либо началась реализация подакцизных товаров, освобождение прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Повторно получить освобождение после утраты права нельзя.
Отдельно стоит помнить про спецрежимы. Организации и ИП на УСН, освобождённые от обязанностей плательщика НДС, счета-фактуры не составляют. Если же вы утратили право на освобождение или на патентную систему, налог по отдельным операциям исчисляется и уплачивается начиная с периода перехода на общий режим.
Какие документы оформлять покупателям
Если вы освобождены от НДС, в договоре и первичном учётном документе нужно сделать соответствующую запись или проставить отметку «Без налога (НДС)». Это прямо предусмотрено ст. 161 НК РФ и ст. 168 НК РФ.
Счёт-фактура при освобождении составляется без выделения суммы налога. На нём также ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)». Выделять налог отдельной строкой в счетах-фактурах и первичных документах нужно только тогда, когда вы этот налог предъявляете покупателю.
Недостоверная отметка «Без налога (НДС)» — риск для продавца. Если установят факт недостоверного проставления такой отметки в договоре или первичном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров.
НДС как налоговый агент
Освобождение от обязанностей плательщика не снимает обязанности налогового агента. По ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога независимо от того, исполняют они обязанности плательщика НДС или нет.
Это касается, в частности, ИП-налоговых агентов. Поэтому перед сделкой проверьте, не попадает ли она в перечень операций, где НДС платит покупатель, а не продавец. Если попадает — освобождение вам не поможет, налог придётся перечислить в бюджет.
Сроки отчётности и уплаты, если право утрачено
Как только освобождение прекратилось, вы возвращаетесь в общий режим. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — так установлено ст. 174 НК РФ.
Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Считайте её при реализации, если не применяется пониженная ставка по конкретной операции.
Налоговая база определяется по правилам ст. 154 НК РФ. В неё не включаются, в частности, авансы в счёт поставок, которые не облагаются налогом или облагаются по ставке 0 процентов, а также авансы по товарам с длительным циклом производства при определении базы по мере отгрузки. Авансы, которые уже вошли в базу, при последующей отгрузке повторно не облагаются.
Частые ошибки
Первая ошибка — продолжать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, уже не имея на это права. Покупатель примет налог к вычету, а у вас возникнет обязанность перечислить его в бюджет.
Вторая — не следить за лимитом дохода. Превышение выявляется по данным учёта, и освобождение прекращается задним числом — с 1-го числа месяца превышения. Дальше нужно восстановить учёт, подать декларацию и заплатить налог.
Третья — забыть про роль налогового агента. Освобождение от НДС не отменяет обязанность исчислить и уплатить налог за контрагента в случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.
Четвёртая — неверная отметка в документах. Запись «Без налога (НДС)» должна быть в договоре и первичном документе, а не только на словах. Недостоверная отметка перекладывает обязанность по налогу на продавца.
Как проверить себя
Сверьте доход от реализации с установленным лимитом и убедитесь, что среди ваших товаров нет подакцизных. Проверьте, что во всех договорах и первичных документах стоит корректная отметка «Без налога (НДС)», а счета-фактуры выставляются без выделения налога.
Отдельно пройдитесь по сделкам, где НДС платит покупатель как налоговый агент. Если такие есть, налог нужно исчислить расчётным методом и перечислить в бюджет.
Если лимит превышен или началась продажа подакцизных товаров, зафиксируйте месяц, с которого утрачено право. С этого периода вы считаете НДС по ставке 22 % и отчитываетесь по ст. 174 НК РФ.
Частые вопросы
Можно ли снова получить освобождение от НДС, если право уже утрачено?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.
Нужно ли выставлять счета-фактуры, если организация работает без НДС?
Счёт-фактура составляется без выделения суммы налога, на нём ставится надпись или штамп «Без налога (НДС)». Организации и ИП на УСН, освобождённые от обязанностей плательщика, счета-фактуры не составляют.
Платит ли организация без НДС налог как налоговый агент?
Да. Налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности плательщика НДС или нет.
Что будет, если поставить отметку «Без налога (НДС)» недостоверно?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров. Поэтому отметка должна соответствовать вашему реальному статусу.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.