ОСН — общий режим, при котором бизнес платит НДС и налог на прибыль (или НДФЛ у ИП). УСН — упрощенная система: один налог вместо нескольких, но с лимитами по доходам и особыми правилами по НДС. Разница видна по трем вещам: какие налоги вы платите, сколько отчетности сдаете и какой доход можете иметь, чтобы остаться на упрощенке.
Какие налоги платит бизнес на каждом режиме
На ОСН компания платит НДС и налог на прибыль, ИП — НДС и НДФЛ. С 1 января 2026 года общая ставка НДС 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Это значит, что в цене товара или услуги появляется налог, который нужно начислить, выставить счет-фактуру и перечислить в бюджет.
На УСН вместо налога на прибыль и НДФЛ платится один налог. Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» ставка другая, и ее размер зависит от региона — этот параметр уточняйте в своей инспекции.
Главное заблуждение: «на УСН нет НДС». Это уже не так. Упрощенцы могут получить освобождение от НДС, но только при доходе в пределах лимита. Если лимит превышен, обязанность по НДС появляется с месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Повторно освобождение не дают.
Лимиты доходов: где заканчивается упрощенка
Для освобождения от НДС на УСН действуют лимиты по доходам. За 2026–2029 годы это 20 млн рублей, за 2030 год — 15 млн рублей, за 2031 год и далее — 10 млн рублей (ст. 145 НК РФ). Пока доход в пределах лимита, НДС можно не платить.
Если лимит превышен, у бизнеса есть выбор. Можно перейти на пониженные ставки НДС: 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Применять разные ставки в зависимости от того, кто покупатель, нельзя. Выбранную ставку нужно использовать по всем операциям и не менее 12 месяцев.
Отдельно про сам режим УСН. Право на упрощенку зависит от предельного дохода и других условий, которые устанавливает глава 26.1 НК РФ. Если бизнес перестает соответствовать условиям, он переходит на общий режим. Проверять доход нужно не по итогам года, а в течение года — по нарастающей.
Отчетность и сроки: что и когда сдавать
На ОСН отчетности больше: декларация по НДС за квартал, декларация по налогу на прибыль или НДФЛ, плюс бухгалтерская отчетность. На УСН декларация одна — по налогу при упрощенной системе.
Сроки сдачи декларации по УСН (ст. 346.23 НК РФ):
- организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом;
- ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом.
Налоговый период на УСН — год. То есть за 2026 год ООО отчитается до 25 марта 2027 года, ИП — до 25 апреля 2027 года. Авансовые платежи платятся в течение года, но декларацию за квартал по УСН не сдают.
Как выбрать режим: порядок действий
- Посчитайте ожидаемый доход за год. Если он близок к лимиту для освобождения от НДС, посчитайте оба сценария: остаться на УСН с НДС по ставке 5 % или 7 % либо перейти на ОСН.
- Проверьте, подходите ли вы под УСН по остальным условиям главы 26.1 НК РФ: вид деятельности, число сотрудников, стоимость основных средств.
- Посчитайте долю расходов. Если расходы большие и подтверждены документами, объект «доходы минус расходы» может оказаться выгоднее, чем 6 % с доходов.
- Учтите НДС в договорах. Если вы на ОСН или на УСН с НДС, в договоре должна быть четко указана сумма налога и то, кто его платит.
- Оцените нагрузку по отчетности. ОСН требует ежеквартальной отчетности по НДС и учета входного налога. Если бухгалтерии нет, это дополнительная работа или расходы на нее.
Переход на УСН с ОСН возможен с начала календарного года. Уведомление подается в налоговую до начала этого года в порядке, который устанавливает глава 26.1 НК РФ. Пропустили срок — работаете на прежнем режиме еще год.
Частые ошибки и последствия
Ошибка 1. Считать, что лимит для освобождения от НДС — это лимит для УСН. Это два разных ограничения. Превышение лимита для освобождения от НДС не лишает вас упрощенки, но включает НДС. А несоблюдение условий главы 26.1 НК РФ снимает с УСН.
Ошибка 2. Не следить за доходом внутри года. Право на освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (ст. 145 НК РФ). Узнали об этом в декабре — НДС нужно восстанавливать за несколько месяцев.
Ошибка 3. Применять разные ставки НДС 5 % и 7 % в одном периоде. Так нельзя: ставка одна для всех операций и минимум на 12 месяцев (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Ошибка 4. Не указать НДС в договоре. Если цена в договоре указана без налога, НДС придется начислить сверху, и заплатит его продавец из своей выручки.
Ошибка 5. Пропустить срок декларации по УСН. За непредставление декларации в срок предусмотрена ответственность по НК РФ. Штраф считается от суммы налога, поэтому задержка обходится дороже, чем кажется.
Последствие ошибок с НДС обычно одно: налог, пени и уточненные декларации за прошлые периоды. Исправлять это задним числом сложнее, чем считать лимиты заранее.
Частые вопросы
Можно ли на УСН вообще не платить НДС?
Да, если доход не превысил лимит для освобождения: 20 млн рублей за 2026–2029 годы, 15 млн рублей за 2030 год, 10 млн рублей за 2031 год и далее (ст. 145 НК РФ). При превышении освобождение теряется с месяца, следующего за месяцем превышения.
Какая ставка налога на УСН?
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). При объекте «доходы минус расходы» ставка зависит от региона, ее нужно уточнять в своей инспекции.
Когда сдавать декларацию по УСН за 2026 год?
Организации — не позднее 25 марта 2027 года, ИП — не позднее 25 апреля 2027 года (ст. 346.23 НК РФ).
Что будет, если доход превысит лимит для освобождения от НДС?
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 145 НК РФ). Дальше можно применять ставку 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».