Освобождение от НДС — это право не начислять налог на продажи и не платить его в бюджет. Основание — ст. 145 НК РФ: организация или ИП с небольшой выручкой направляет в налоговую уведомление и с определённого периода работает без НДС. Право добровольное: можно им не пользоваться и платить налог по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кто вправе отказаться от НДС
Освобождение по ст. 145 НК РФ рассчитано на организации и ИП с выручкой ниже установленного законом порога. Порог привязан к сумме доходов за три предшествующих календарных месяца. Если выручка держится в этих рамках, вы можете направить уведомление и не начислять НДС.
Есть ограничения. Право теряется, если вы продаёте подакцизные товары. Нельзя получить освобождение и в некоторых других случаях, прямо названных в статье. Проверьте свою ситуацию до подачи уведомления, чтобы не пересчитывать налог задним числом.
Отдельно статья говорит о тех, кто применяет единый сельскохозяйственный налог. Они тоже могут воспользоваться освобождением. Но отказаться от него в дальнейшем нельзя — только утратить право по правилам п. 5 ст. 145 НК РФ.
Как воспользоваться правом: пошаговый порядок
Шаг первый — посчитайте выручку. Возьмите доходы за три последовательных календарных месяца, предшествующих месяцу, с которого хотите работать без НДС. Сравните результат с порогом из ст. 145 НК РФ. Если укладываетесь, право есть.
Шаг второй — подготовьте уведомление. Его направляют в налоговую по месту учёта. В уведомлении указывают, с какого месяца вы используете освобождение. Подайте документ до начала этого месяца.
Шаг третий — подтвердите право документами. К уведомлению прикладывают выписку из бухгалтерского баланса или иные документы о доходах. Для ИП подойдёт книга учёта доходов и расходов. Точный перечень зависит от того, как вы считаете доходы.
Шаг четвёртый — перестройте учёт. С месяца освобождения вы не начисляете НДС покупателям и не выставляете счета-фактуры с налогом. Входящий НДС по покупкам к вычету не принимаете — он остаётся в стоимости товаров и услуг.
Шаг пятый — следите за выручкой. Как только доходы превысят порог или появится реализация подакцизных товаров, право утрачивается. Это происходит с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение или началась такая реализация.
Что писать в документах и счетах-фактурах
Пока действует освобождение, в договорах и первичных документах продавец делает запись или ставит отметку «Без налога (НДС)». Это правило прописано в ст. 161 НК РФ. Покупатель по такой отметке видит, что налог не предъявлен.
Ошибка — поставить отметку «Без налога (НДС)», не имея на это права. Если налоговая установит, что отметка недостоверна, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца. То есть сумму придётся заплатить из своей выручки, не перекладывая её на покупателя.
Счёт-фактуру с выделенным НДС при освобождении не выставляют. Если выставили — налог придётся заплатить в бюджет, даже если деньги от покупателя не пришли. Это классическая ошибка тех, кто недавно перешёл на работу без НДС.
Когда право на освобождение утрачивается
Утрата права — не наказание, а автоматическое следствие. Основания два: выручка превысила порог из ст. 145 НК РФ либо началась реализация подакцизных товаров. Право прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло.
С этого месяца вы снова налогоплательщик НДС. Нужно начислять налог по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ), выставлять счета-фактуры и сдавать отчётность. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Важное последствие: повторно получить освобождение после утраты права нельзя. Статья 145 НК РФ прямо это запрещает. Поэтому к расчёту порога стоит отнестись серьёзно — обратной дороги не будет.
Есть и другой сценарий — добровольный отказ. Если вы направили уведомление об использовании права, отказаться от освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев нельзя. Исключение — утрата права по п. 5 ст. 145 НК РФ. Планируйте переход заранее, если понимаете, что выручка растёт.
Отчётность и восстановление налога
Освобождение не отменяет отчётность полностью. По истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца, нужно подтвердить в налоговую, что право использовалось правомерно. Для этого направляют документы о доходах за этот период.
Если вы применяли вычеты до перехода на освобождение, часть налога придётся восстановить. Речь о НДС по товарам, работам и услугам, которые куплены для облагаемых операций, но не использованы до момента перехода. Восстановление делают в последнем налоговом периоде перед направлением уведомления — через уменьшение вычетов.
Когда право утрачено, НДС по покупкам, сделанным до этого момента и использованным после, можно принять к вычету. Порядок вычета описан в ст. 171 и 172 НК РФ. Это снижает нагрузку при возврате к общей системе.
Частые вопросы
Можно ли работать без НДС, если выручка уже превысила порог?
Нет. Право утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. С этого месяца нужно начислять НДС по ставке 22 % и сдавать декларацию.
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» без права на освобождение?
Налоговая может признать отметку недостоверной. Тогда обязанность исчислить и уплатить налог возложат на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Можно ли потом снова получить освобождение?
Нет. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, повторно его не получают. Это прямо указано в ст. 145 НК РФ.
Обязательно ли пользоваться освобождением, если выручка позволяет?
Нет, это право, а не обязанность. Можно продолжать платить НДС по общей ставке 22 % и принимать входящий налог к вычету.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.