Вычет НДС — это уменьшение налога, который вы начислили при продаже, на налог, который вам предъявили поставщики. Основание для вычета — соблюдение условий из Налогового кодекса: товары, работы или услуги приобретены для облагаемых НДС операций, приняты к учёту, а у вас есть правильно оформленный счёт-фактура. Без документа или с ошибками в нём вычет не подтвердить.
Что даёт право на вычет
Главное основание — покупка для деятельности, которая облагается НДС. Если вы приобрели товар, работу или услугу для перепродажи, производства или оказания своих облагаемых услуг, налог от поставщика можно принять к вычету. Если покупка относится к операциям, не облагаемым НДС, вычет не применяется.
Второе условие — принятие к учёту. Купленное имущество, работы или услуги должны быть отражены в учёте. Для основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов вычет производится в полном объёме после принятия этих объектов на учёт.
Третье условие — документ. Счёт-фактура от поставщика должен содержать обязательные сведения: наименование товаров, работ или услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Отсутствие или неверное указание отдельных сведений, предусмотренных подпунктами 16–18 пункта 5 статьи 169 НК РФ, не является основанием для отказа в вычете. Невыполнение требований, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, тоже не может быть причиной отказа.
Как действовать по шагам
Сначала проверьте, для чего вы покупаете товар или услугу. Если покупка нужна для облагаемых НДС операций, вычет заявляется. Если для необлагаемых, налог учитывается иначе — в стоимости покупки или по правилам раздельного учёта.
Затем получите счёт-фактуру. Сверьте в нём наименование продавца и покупателя, перечень товаров, работ или услуг, стоимость, ставку и сумму налога. Если поставщик выставил документ с ошибкой в этих сведениях, попросите исправить: с таким счётом-фактурой вычет заявлять рискованно.
После этого отразите покупку в учёте и заявите вычет в декларации за тот квартал, когда выполнены условия. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев — это порядок из статьи 174 НК РФ.
Ставка и расчёт
Общая ставка НДС — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК РФ). Сумма налога, которую поставщик предъявил вам, и есть сумма вычета. Если вы продаёте по общей ставке, налог с продажи уменьшается на этот вычет, и в бюджет вы платите разницу.
Отдельные операции облагаются по особым правилам. Например, при реализации предприятия в целом налоговая база определяется с применением расчётной ставки 18,03 % — это установлено статьёй 158 НК РФ. Если ваша сделка относится к таким операциям, порядок расчёта отличается от обычного.
Для экспорта и операций по ставке 0 % действует отдельный порядок подтверждения. Право на нулевую ставку подтверждают документами, перечень которых установлен статьёй 165 НК РФ. Суммы налога, относящиеся к таким операциям, распределяются по порядку, закреплённому в учётной политике для целей налогообложения.
Типичные ошибки
Первая ошибка — вычет по покупке, которая не связана с облагаемой НДС деятельностью. Налоговая снимает такой вычет, и появляется недоимка.
Вторая — счёт-фактура с неверными сведениями о стоимости, ставке или сумме налога. Эти данные входят в обязательные, и ошибка в них даёт основание отказать в вычете.
Третья — вычет заявлен раньше, чем товар принят к учёту. По основным средствам и нематериальным активам вычет заявляют только после принятия объекта на учёт.
Четвёртая — потерянные или неверно оформленные документы при импорте и особых операциях. Здесь важно хранить подтверждающие бумаги и правильно распределять налог.
Последствия и что делать
Если вычет заявлен без оснований, налоговая доначислит НДС, начислит пени и штраф. Кроме того, придётся уточнять декларацию и доплачивать налог с учётом сроков уплаты по статье 174 НК РФ.
Проверьте документы до подачи декларации. Сверьте счета-фактуры с учётом, убедитесь, что покупки относятся к облагаемым операциям, и сохраните подтверждающие документы. Если сомневаетесь в конкретной покупке, лучше разобрать её до подачи отчётности, чем снимать вычет после проверки.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС к вычету, если в счёте-фактуре опечатка в адресе?
Да, если ошибка не в обязательных сведениях из пунктов 5 и 6 статьи 169 НК РФ. Невыполнение требований, не предусмотренных этими пунктами, не может быть основанием для отказа в вычете.
Когда заявлять вычет по купленному оборудованию?
После принятия оборудования к учёту. По основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам вычет производится в полном объёме после принятия их на учёт.
Что будет, если заявить вычет по покупке для необлагаемой деятельности?
Налоговая снимет вычет и доначислит налог с пенями и штрафом. Поэтому до подачи декларации проверьте, для каких операций приобретён товар или услуга.
Нужно ли подтверждать нулевую ставку отдельными документами?
Да, право на ставку 0 % подтверждают документами по перечню из статьи 165 НК РФ. Суммы налога по таким операциям распределяются по порядку, закреплённому в учётной политике.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.