6-НДФЛ за 9 месяцев — это расчет сумм налога на доходы физлиц, который налоговый агент сдает по итогам трех кварталов. В нем вы показываете, сколько дохода выплатили работникам с начала года, сколько налога удержали и перечислили. Сдают его ООО и ИП, у которых есть наемные работники и другие получатели дохода.
Кто сдает расчет и за какой период
Расчет сдают все организации и предприниматели, которые выступают налоговыми агентами. То есть выплачивают физлицам зарплату, премии, отпускные, больничные, доходы по договорам подряда. Если в отчетном периоде выплат не было, расчет все равно сдают — с нулевыми показателями.
Период — девять месяцев календарного года, с января по сентябрь включительно. В расчете отражаются доходы, начисленные и выплаченные за эти месяцы. Отдельно показываются суммы, которые относятся к последнему кварталу.
Если бизнес закрылся или зарегистрирован в середине года, расчет сдают за фактический период работы. При ликвидации ООО срок сдачи — до дня подачи документов на исключение из реестра.
Из каких разделов состоит расчет
Форма включает титульный лист и два основных раздела. Первый раздел показывает общие суммы: начисленный доход, налоговые вычеты, исчисленный и удержанный налог, число получателей дохода. Эти данные идут нарастающим итогом с начала года.
Второй раздел — это даты и суммы по каждому факту выплаты. Здесь видно, когда доход фактически получен, когда налог удержан и в какой срок его нужно перечислить. Именно по этому разделу налоговая сверяет поступления в бюджет.
К расчету прикладываются документы, если вы заявляете вычеты или возвращаете налог. Сдавать расчет можно по электронным каналам связи или на бумаге, если численность работников не превышает установленный порог для бумажной отчетности.
Как заполнить раздел 2 по датам
Ключевое правило — правильно определить дату фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который она начислена. Для отпускных и больничных — день выплаты.
Для командировочных расходов действует отдельное правило. Дата фактического получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (ст. 223 НК РФ). Если авансовый отчет утвержден в сентябре, доход попадает в расчет за 9 месяцев.
По займам, выданным работникам, датой дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлены заемные средства (ст. 223 НК РФ). Такой доход нужно проверять ежемесячно, а не только в момент возврата займа.
Если обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему, дата дохода определяется на день зачета платежа в счет обязательства или его прекращения (ст. 223 НК РФ). Это касается расчетов с контрагентами-физлицами и предпринимателями.
Сроки уплаты и перерасчеты
Налог перечисляют не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных — до конца месяца, в котором они выплачены. Эти сроки нужно соблюдать, иначе налоговая начислит пени.
Если налоговая сделала перерасчет ранее исчисленного налога, доплатить его нужно не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано уведомление о перерасчете (ст. 228 НК РФ). Такой срок стоит держать в календаре, чтобы не пропустить платеж.
Перед сдачей расчета сверьте удержанный налог с фактическими платежами. Расхождение между разделом 2 и поступлениями в бюджет — частая причина требований от налоговой.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — неверная дата получения дохода. Если поставить дату выплаты зарплаты вместо последнего дня месяца, раздел 2 разойдется с данными налоговой. Это приводит к требованию пояснений и уточненке.
Вторая ошибка — не включить в расчет сверхнормативные суточные по командировке, авансовый отчет по которой утвержден в отчетном периоде. Проверьте все авансовые отчеты за третий квартал.
Третья ошибка — забыть про материальную выгоду по займам работникам. Доход возникает каждый месяц, даже если проценты не платятся и заем не возвращается.
Четвертая ошибка — нулевой расчет при фактических выплатах или, наоборот, сдача расчета без выплат с заполненными суммами. Оба варианта дают расхождения с данными по счетам.
За ошибки в расчете налоговый агент несет ответственность. За непредставление расчета в срок взыскивают штраф, а выплаты по каждому месяцу просрочки увеличивают сумму. За недостоверные сведения — отдельный штраф. Точные размеры санкций уточняйте в актуальной редакции НК РФ, так как они менялись.
Что сделать до сдачи
Соберите все выплаты за январь — сентябрь: зарплату, премии, отпускные, больничные, договоры подряда. Проверьте даты фактического получения дохода по каждому виду выплаты. Сверьте удержанный и перечисленный налог с платежками.
Отдельно просмотрите авансовые отчеты по командировкам и договоры займов с работниками. Эти доходы чаще всего выпадают из расчета. После проверки заполните разделы, сверьте контрольные соотношения и отправьте расчет.
Если сомневаетесь в датах или суммах, лучше уточнить до сдачи. Уточненный расчет после ошибки сдать можно, но он привлекает внимание налоговой и увеличивает риск проверки.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если в третьем квартале не было выплат?
Да, расчет сдают с нулевыми показателями. Отсутствие выплат не освобождает от обязанности отчитаться за отчетный период.
Как показать в расчете суточные по командировке?
Сверхнормативные суточные отражаются доходом на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет (ст. 223 НК РФ). Суммы в пределах нормы в доход не включаются.
Когда платить налог с материальной выгоды по займу работнику?
Доход считается полученным в последний день каждого месяца пользования займом (ст. 223 НК РФ). Налог перечисляют в срок, установленный для выплаты дохода.
Что будет, если указать неверную дату дохода?
Раздел 2 разойдется с данными налоговой, и придет требование пояснений. Ошибку исправляют уточненным расчетом, а за недостоверные сведения возможен штраф.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.