Упрощённая ликвидация — это закрытие ООО по решению участников без длительной процедуры. Отчётность при ней сдаётся не «когда получится», а до исключения компании из реестра. Если пропустить сроки, налоговая может отказать в ликвидации или доначислить налоги уже после закрытия.
Что происходит с отчётностью при упрощённой ликвидации
Компания остаётся действующей до момента исключения из реестра. Значит, она обязана сдавать отчётность за весь период работы, включая последний месяц и квартал. Упрощённая процедура сокращает число этапов, но не отменяет обязанность отчитаться перед налоговой.
Отчётность делится на две части. Первая — обычная текущая: декларации и расчёты за прошедшие периоды. Вторая — итоговая: отчётность за период до даты закрытия. Без неё ликвидацию не завершат.
Какие отчёты и уведомления подготовить
Состав отчётности зависит от режима налогообложения и от того, были ли у компании работники. Если вы применяли упрощённую систему, подайте декларацию за последний налоговый период. Если совмещали режимы, отчитайтесь по каждому.
Отдельно проверьте уведомления о прекращении деятельности. Если компания прекращает деятельность, в отношении которой применялась упрощённая система, уведомить налоговый орган нужно не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (ст. 346.13 НК РФ). Уведомление подаётся по месту нахождения организации.
Если у вас были сотрудники, закройте расчёты по страховым взносам и налогу на доходы. Сведения о работниках тоже нужно сдать до исключения компании из реестра. Точный перечень зависит от того, какие выплаты вы делали в последние месяцы.
Сроки: что и когда подать
Сроки привязаны к двум датам: дате решения о ликвидации и дате исключения из реестра. Отчётность за последний период сдаётся до подачи документов на исключение. Иначе у налоговой останутся вопросы к расчётам с бюджетом.
Если вы переходите с упрощённой системы на другой режим, уведомить об этом нужно не позднее 15 января года, в котором предполагаете перейти на иной режим налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). При закрытии компании это правило работает иначе: вы не переходите на новый режим, а прекращаете деятельность.
Помните про ограничение на возврат. Налогоплательщик, перешедший с упрощённой системы на иной режим, вправе вновь перейти на неё не ранее чем через один год после утраты права на применение упрощённой системы (ст. 346.13 НК РФ). Для закрытого ООО это неактуально, но важно, если вы откроете новую компанию и захотите снова работать на упрощёнке.
Объект налогообложения и последний расчёт
Перед закрытием проверьте, какой объект налогообложения вы применяли. Объектом признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.14 НК РФ). От этого зависит, как считать налог за последний период.
Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик, и менять его можно ежегодно. Изменить объект можно с начала налогового периода, если уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году изменения (ст. 346.14 НК РФ). При ликвидации менять объект уже поздно — считайте налог по тому, который действовал.
Проверьте расчёты с бюджетом до подачи документов. Если есть недоимка, её нужно погасить. Иначе налоговая может приостановить ликвидацию или взыскать долг после исключения компании.
Ошибки, которые затягивают закрытие
Первая ошибка — сдать отчётность после исключения из реестра. Тогда отчитаться будет некому: компания уже не существует. Вторая — забыть про уведомление о прекращении деятельности. На это даётся 15 дней со дня прекращения (ст. 346.13 НК РФ).
Третья ошибка — не закрыть расчёты с работниками. Увольнение сотрудников и выплаты нужно оформить до подачи документов. Четвёртая — оставить долги перед бюджетом. Их взыщут с компании, а при недостатке средств — с участников в пределах их долей.
Пятая ошибка — путать упрощённую ликвидацию с банкротством. Это разные процедуры, и отчётность у них разная. Если у компании есть признаки неплатёжеспособности, закрытие по решению участников может быть оспорено.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН за последний квартал перед закрытием?
Да, отчётность за последний налоговый период сдаётся до исключения компании из реестра. Без неё ликвидацию не завершат.
В какой срок уведомить налоговую о прекращении деятельности?
Не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощённая система (ст. 346.13 НК РФ).
Можно ли после закрытия ООО снова открыть компанию на упрощёнке?
Да, но учитывайте ограничение: вернуться на упрощённую систему после утраты права на неё можно не ранее чем через один год (ст. 346.13 НК РФ).
Что будет, если не сдать отчётность перед ликвидацией?
Налоговая может отказать в исключении компании из реестра или доначислить налоги. Долг при недостатке средств взыщут с участников в пределах их долей.
Услуга по теме: Постановка учёта.