Камеральная проверка — это проверка вашей отчётности, которую налоговая проводит у себя, без выезда к вам. Она идёт по декларациям и расчётам, которые вы сдали, и по документам, которые уже есть у инспекции. Отдельного «отдела камеральных проверок» в вашей жизни касается только одна сторона: оттуда приходят требования о пояснениях и уведомления.
Что такое камеральная проверка и чем она отличается от выездной
По ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные. Цель у обеих одна — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Разница в том, где и на основании чего идёт проверка.
Камеральная проверка по ст. 88 НК РФ проводится по месту нахождения налогового органа. Основание — ваши налоговые декларации и расчёты, документы, которые вы представили, и другие документы о вашей деятельности, имеющиеся у инспекции. Инспектор не приезжает в офис и не осматривает помещение. Он смотрит на числа в отчётности и сравнивает их с тем, что уже знает о вас.
Выездная проверка — другой сценарий. Она проходит на вашей территории, и для неё нужно отдельное решение. Если вы получили обычное требование о пояснениях по сданной декларации, это почти всегда камеральная проверка, а не выездная.
Как проходит проверка: от сдачи отчётности до требования
Проверка начинается автоматически после того, как вы сдали декларацию или расчёт. Отдельного решения о её начале не требуется, и согласия вы не даёте. Инспектор работает с тем, что есть в системе.
В ходе проверки налоговая вправе запросить у вас пояснения. По ст. 88 НК РФ на представление необходимых пояснений даётся пять дней. Срок считается с момента получения требования, поэтому дату получения лучше фиксировать.
Если вы сдадите новую декларацию до окончания проверки, прежняя проверка прекращается и начинается новая — уже по новой декларации. Это правило закреплено в ст. 88 НК РФ. При этом документы и информация, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться дальше. Проще говоря, «пересдать и обнулить» историю не получится.
Какие документы и пояснения могут запросить
Требование о пояснениях — обычная практика. Причины бывают разные: расхождение между декларациями, несоответствие показателей, сумма к возмещению, снижение платежей по сравнению с прошлыми периодами. В требовании указывают, что именно вызывает вопросы.
Отвечать нужно по существу и в срок. Если вопрос касается конкретных цифр, приложите расчёт или выписку, из которой видно, откуда взялась сумма. Если ошибка действительно есть, не тяните: подайте уточнённую декларацию.
Не игнорируйте требование. Молчание не остановит проверку, а инспектор будет решать вопрос по тем данным, которые у него есть. Это худший вариант для вас: решение примут без ваших объяснений.
Ошибки, которые дорого обходятся
Первая ошибка — отвечать устно или по телефону. Значимые пояснения передавайте в письменном виде или по каналам связи так, чтобы у вас осталось подтверждение отправки. Устный ответ нигде не зафиксирован.
Вторая ошибка — прикладывать документы «на всякий случай», особенно если их не запрашивали. Лишние бумаги расширяют поле для вопросов. Давайте ровно то, что относится к требованию.
Третья ошибка — сдавать уточнёнку без анализа. Новая декларация прекращает текущую проверку и запускает новую, а полученные ранее документы остаются у инспекции. Сначала разберитесь, где именно расхождение, потом подавайте.
Четвёртая ошибка — пропускать сроки. Пять дней на пояснения по ст. 88 НК РФ проходят быстро, особенно если требование пришло перед выходными.
Что делать владельцу бизнеса: порядок действий
Шаг первый — зафиксируйте дату получения требования и поставьте срок ответа. Если не успеваете, лучше отправить хотя бы краткий ответ с расчётом, чем не отправить ничего.
Шаг второй — сверьте цифры. Сравните показатели декларации с данными учёта, с предыдущими периодами, с документами по сделкам, которые вызвали вопросы. Найдите источник расхождения до того, как напишете ответ.
Шаг третий — подготовьте письменные пояснения. Пишите коротко: что за показатель, как он сформирован, чем подтверждается. К пояснениям приложите только запрошенные документы.
Шаг четвёртый — если нашли ошибку, подайте уточнённую декларацию. Учтите, что этим вы запускаете новую камеральную проверку по ст. 88 НК РФ.
Шаг пятый — сохраните всё: требование, ответ, опись вложений, подтверждение отправки. Эти документы понадобятся, если спор перейдёт на следующий уровень.
Частые вопросы
Приходит ли уведомление о начале камеральной проверки?
По ст. 88 НК РФ форма и формат уведомления о проведении проверки уполномоченным налоговым органом утверждаются федеральным органом по контролю и надзору. На практике вы узнаёте о проверке из требования о пояснениях или из личного кабинета. Отсутствие отдельного уведомления не отменяет проверку.
Сколько дней даётся на ответ по требованию?
По ст. 88 НК РФ на представление необходимых пояснений отводится пять дней. Считайте срок от даты получения требования и не откладывайте ответ на последний день.
Можно ли просто пересдать декларацию и закрыть вопрос?
Нет. По ст. 88 НК РФ проверка прекращается, но начинается новая — по новой декларации. Документы и информация, полученные в рамках прекращённой проверки, могут использоваться дальше. Поэтому сначала разберитесь в причине расхождения.
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
По ст. 87 НК РФ это два вида налоговых проверок с одной целью — контролем за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Камеральная идёт в налоговой на основе вашей отчётности и имеющихся у инспекции документов, выездная проходит у вас.
Услуга по теме: Устная и письменная консультация.