Единого открытого плана налоговых проверок, где заранее опубликованы даты визитов, нет. Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки, и цель у них одна — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 87 НК РФ). Готовиться стоит не к дате из списка, а к самой проверке: порядок и документы известны заранее.
Какие проверки бывают и чем они отличаются
Статья 87 НК РФ называет два вида: камеральные и выездные. Камеральная проверка идёт по вашей отчётности и документам, которые вы сдали в инспекцию. Выездная проходит у вас, и поводом обычно становится расхождение в данных или подозрение на схему.
Для владельца бизнеса разница практическая. Камеральную вы чаще всего проходите, не замечая: сдали отчётность — инспекция её проверила. Выездная означает запросы документов, вызовы в инспекцию и работу с проверяющими на вашей территории.
Как понять, что проверка уже близко
Прямого уведомления «мы включили вас в план» не приходит. Сигналы появляются раньше: требования о пояснениях, запросы документов, вызовы для дачи пояснений. Если вы получили такой запрос, считайте, что внимание инспекции уже на вас.
Отдельно стоит следить за своими показателями. Резкое падение выручки, убытки несколько периодов подряд, низкая налоговая нагрузка по сравнению с отраслью — всё это повышает шансы попасть в поле зрения. Точных критериев отбора в открытом доступе нет, поэтому ориентируйтесь на общую логику: инспекция идёт туда, где видит риск недоплаты.
Что происходит после проверки
Результаты проверки оформляются документом, и его содержание описано в ст. 100 НК РФ. В нём указывают период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, адрес места нахождения организации. Туда же входят перечень представленных вами документов и сведения о мероприятиях налогового контроля.
Ключевой пункт для бизнеса — документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии. Если нарушения нашли, в документе будут выводы и предложения по их устранению со ссылками на статьи НК РФ. Читайте этот раздел внимательно: именно от формулировок зависит, что вам предъявят дальше.
Что сделать заранее: порядок действий
Начните с порядка в документах. Договоры, первичные документы, счета-фактуры, подтверждение деловых целей сделок — всё должно быть доступно и систематизировано. Если документ придётся искать неделю, вы потеряете время и дадите повод для дополнительных вопросов.
Проверьте, совпадают ли данные в отчётности с данными в учёте и в документах контрагентов. Расхождения — самый частый повод для доначислений. Отдельно пройдитесь по крупным сделкам и по операциям с контрагентами, у которых есть признаки неблагополучия.
Назначьте человека, который отвечает за взаимодействие с инспекцией. Все запросы должны проходить через одно ответственное лицо, иначе ответы будут противоречить друг другу. Ведите журнал полученных требований и отправленных ответов.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — игнорировать требования и запросы. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить спорную операцию на раннем этапе.
Вторая — отвечать наугад или отправлять документы, которых у вас нет в оригинале. Неподтверждённые данные работают против вас. Лучше честно указать, что документа нет, чем представить восстановленный задним числом.
Третья — недооценивать объём. Проверка может охватывать несколько периодов, и запросы приходят волнами. Если вы не готовите документы заранее, к середине проверки у вас закончится время на подготовку ответов.
Последствие ошибок — доначисления, пени и штрафы по итогам проверки. Спорить с выводами можно, но это отдельная процедура, и она требует документов, которых часто уже нет.
Что делать, если проверка уже идёт
Запросите у проверяющих основание и предмет проверки. Зафиксируйте, какие документы у вас уже запросили и какие вы представили. Это пригодится, когда будете читать итоговый документ по ст. 100 НК РФ: перечень представленных документов должен совпадать с вашей реальностью.
Не подписывайте документы, не прочитав их. Если в выводах есть факты, которых не было, готовьте возражения и подтверждающие документы. Чем раньше вы включитесь в процесс, тем больше шансов снять спорные пункты до того, как они превратятся в обязательные начисления.
Частые вопросы
Существует ли официальный план налоговых проверок, который публикуют заранее?
Единого открытого перечня с датами проверок конкретных компаний нет. Налоговые органы проводят камеральные и выездные проверки по ст. 87 НК РФ, и о выездной вы узнаёте из решения о её проведении.
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная идёт по сданной отчётности и документам, выездная проходит у вас с запросами документов и мероприятиями налогового контроля. Обе служат контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Что должно быть в документе с результатами проверки?
Период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, адрес организации, перечень представленных вами документов, сведения о мероприятиях контроля. Плюс подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии и выводы проверяющих со ссылками на статьи НК РФ (ст. 100 НК РФ).
Что делать в первую очередь, если пришло требование из инспекции?
Зафиксируйте дату и содержание требования, назначьте ответственного и соберите документы по указанному эпизоду. Отвечайте в срок и по существу, не отправляя документы, которые не можете подтвердить.
Услуга по теме: Устная и письменная консультация.