Вычет — это сумма входного НДС, которую вы принимаете к вычету и уменьшаете налог к уплате. Право на вычет появляется, когда товар, работа или услуга приняты к учёту, а поставщик выставил счёт-фактуру. Общая ставка налога сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что значит «отразить НДС к вычету»
Отразить вычет — значит зафиксировать в учёте сумму налога, предъявленную поставщиком, и заявить её в декларации по НДС. В результате налог к уплате в бюджет уменьшается на эту сумму.
Вычет применяют по товарам, работам и услугам, которые вы используете в операциях, облагаемых НДС. Такой порядок установлен ст. 170 НК РФ. Если покупка нужна для необлагаемых операций, налог не вычитают, а включают в стоимость.
Есть и смешанный случай. Когда покупка работает и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимают к вычету либо учитывают в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций (ст. 170 НК РФ).
Какие условия нужны для вычета
Проверьте три вещи по каждой покупке. Первое — товар, работа или услуга приняты к учёту. Второе — есть правильно оформленный счёт-фактура от поставщика. Третье — покупка связана с облагаемой НДС деятельностью.
Порядок применения вычетов установлен ст. 172 НК РФ. По операциям, которые облагаются по общей ставке, вычет заявляют на момент определения налоговой базы по ст. 167 НК РФ. Для большинства сделок это дата отгрузки или оплаты в зависимости от вашей учётной политики.
Отдельно учтите экспорт. По операциям, облагаемым по ставке 0 процентов, вычет входного налога заявляют на момент определения налоговой базы. Право на нулевую ставку подтверждают документами по ст. 165 НК РФ. Порядок распределения налога по таким операциям закрепите в учётной политике для целей налогообложения.
Как заявить вычет: порядок действий
Сначала соберите счета-фактуры и проверьте, что они относятся к принятым к учёту покупкам. Затем занесите суммы налога в книгу покупок за нужный квартал. После этого отразите вычеты в декларации по НДС.
Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. То есть заявить вычет и заплатить налог — две разные даты, и путать их нельзя.
Если вычет больше начисленного налога, разница идёт к возмещению. Такой результат декларации налоговая проверяет внимательнее. Держите документы по сделке готовыми: счёт-фактуру, договор, накладную или акт, доказательства оплаты.
Ошибки, из-за которых вычет теряется
Первая ошибка — вычет по покупке, которая не принята к учёту. Например, товар пришёл, но вы не отразили его на складе. Право на вычет в этом случае не возникает.
Вторая ошибка — вычет по счёту-фактуре с дефектами: неверные реквизиты, суммы или данные сторон. Такой документ не подтверждает вычет, и налоговая снимет сумму.
Третья ошибка — вычет по расходам, которые относятся к необлагаемой деятельности. Налог в этом случае включают в стоимость покупки, а не вычитают (ст. 170 НК РФ).
Четвёртая ошибка — забыть про пропорцию при смешанной деятельности. Тогда вычет заявляют в сумме больше положенной, и при проверке налог доначислят.
Пятая ошибка — неверный квартал. Вычет заявляют в декларации того периода, когда выполнены условия. Перенос вычета на более поздний срок без оснований вызывает вопросы у налоговой.
Последствия неверного вычета
Если налоговая снимет вычет, сумму налога доначислят. К ней добавят пени за каждый день просрочки и штраф. Точные размеры штрафа зависят от обстоятельств, поэтому считайте их по конкретной ситуации.
Возможен и более неприятный сценарий. Если проверка увидит признаки фиктивной сделки, разбирательство выходит за рамки обычной камеральной проверки. Тогда рискуют не только деньги, но и деловая репутация.
Чтобы этого избежать, сверяйте каждую крупную сделку с поставщиком. Проверяйте, что он реально работает и платит налоги. Храните документы по вычетам не меньше установленного срока и держите книгу покупок в порядке.
Частые вопросы
Когда можно заявить НДС к вычету?
После того как покупка принята к учёту и получен счёт-фактура. Вычет отражают в декларации за соответствующий квартал.
Можно ли перенести вычет на следующий квартал?
Законодательство не даёт общего правила о переносе. Заявляйте вычет в том периоде, когда выполнены условия, иначе налоговая может снять сумму.
Что делать, если счёт-фактура оформлен с ошибкой?
Запросите у поставщика исправленный документ. До исправления вычет по такому счёту-фактуре заявлять рискованно.
Нужно ли платить НДС, если вычет больше налога?
Налог к уплате в этом случае равен нулю, а разница идёт к возмещению. Такую декларацию налоговая проверяет особенно внимательно, поэтому держите документы готовыми.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.