В 2026 году ИП на патенте теряет право на ПСН, если доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 миллионов рублей. Право считается утраченным с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год. Если вы близки к этой сумме, проверьте доходы и заранее решите, на какую систему переходить.
Какой лимит доходов действует на патенте в 2026 году
Для 2026 года порог — 20 миллионов рублей. Считаются доходы от реализации по статье 249 НК РФ по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. То есть суммируются все ваши патенты, а не каждый по отдельности.
Обратите внимание на формулировку: проверяются и доходы за 2025 год, и доходы, полученные в течение 2026 года. Если порог превышен в любом из этих периодов, право на патент за 2026 год теряется с начала налогового периода.
С 2027 года порог снижается: утрата права на ПСН наступит, если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 миллионов рублей. Это стоит учитывать уже сейчас, если планируете рост выручки.
Что происходит при утрате права на патент
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода. Это значит, что доходы, полученные на патенте, придётся пересчитать по другой системе налогообложения. Какой именно — зависит от того, совмещали ли вы патент с другим режимом.
Последствия серьёзные: появляются налоги, которые вы не платили на патенте, и обязанность подать отчётность. Кроме того, возникает вопрос по НДС. Здесь есть отдельное правило, о котором ниже.
Освобождение от НДС при утрате патента
Для ИП, которые утратили с 1 января 2026 года право на применение патентной системы, предусмотрено освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. Условие — доходы от реализации за 2025 год, учитываемые по главе 26.5 НК РФ, не превысили в совокупности 60 миллионов рублей. Освобождение действует по 31 декабря 2026 года включительно.
Для организаций и ИП в сфере общественного питания введено дополнительное условие: удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год должен быть не менее 70 процентов. Это положение введено Федеральным законом от 25.04.2026 N 104-ФЗ.
Если вы попали в эту категорию, проверьте, выполняется ли условие по доходам. Освобождение не применяется автоматически по желанию — его нужно подтвердить документами о доходах.
Другие основания потерять патент
Лимит доходов — не единственная причина. Право на ПСН утрачивается, если в течение налогового периода вы перестали соответствовать требованиям пунктов 5 и 6 статьи 346.43 НК РФ. Это требования к виду деятельности и условиям его применения.
Отдельное основание — для видов деятельности, указанных в подпунктах 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Если в течение налогового периода была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле, право на патент по этим видам теряется.
Проверьте, что фактически вы делаете в рамках патента. Несовпадение с заявленным видом деятельности — частая причина споров с налоговой.
Что сделать владельцу бизнеса
Шаг первый — посчитайте доходы от реализации за 2025 год по всем патентам. Сложите суммы и сравните с порогом 20 миллионов рублей. Если вы близко к границе, посчитайте и текущий год.
Шаг второй — определите, на какую систему вы перейдёте, если право на патент будет утрачено. Заранее посмотрите, подходите ли вы под другую систему налогообложения и какие налоги будете платить.
Шаг третий — проверьте соответствие требованиям к виду деятельности. Сверьте, что все операции в рамках патента относятся к заявленному виду.
Шаг четвёртый — соберите документы о доходах за 2025 год. Они понадобятся, если вы претендуете на освобождение от НДС.
Шаг пятый — не тяните с решением до конца года. Пересчёт налогов при утрате права на патент делается с начала налогового периода, и сумма может оказаться крупной.
Частые вопросы
Какой лимит доходов на патенте действует в 2026 году?
20 миллионов рублей. Считаются доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или в течение 2026 года.
Что будет, если доходы превысят лимит?
Вы считаетесь утратившим право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год. Доходы придётся пересчитать по другой системе налогообложения.
Платить ли НДС, если я потерял патент?
Для ИП, утративших право на ПСН с 1 января 2026 года, есть освобождение от НДС по 31 декабря 2026 года включительно. Условие — доходы от реализации за 2025 год по главе 26.5 НК РФ не превысили 60 миллионов рублей.
Какой лимит будет в 2027 году?
15 миллионов рублей. Право на ПСН будет утрачено, если доходы за 2026 год или в течение 2027 года превысили эту сумму.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.