Патент — это разрешение работать на патентной системе налогообложения. ИП подаёт в налоговую заявление на получение патента, и налоговая в течение пяти дней выдаёт патент или уведомление об отказе (ст. 346.45 НК РФ). Патент заменяет часть налогов, но подходит не всем: есть ограничения по видам деятельности и числу работников.
Кому подходит патент и какие есть ограничения
Патентная система применяется к видам деятельности, которые введены в вашем регионе. Перечень утверждает субъект РФ на основании ст. 346.43 НК РФ. Если вашего вида деятельности в региональном перечне нет, патент не выдадут.
По числу работников ограничение жёсткое. Средняя численность наёмных работников за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется патентная система (ст. 346.43 НК РФ). Считаются и сотрудники по трудовым договорам, и подрядчики по гражданско-правовым договорам.
Есть виды деятельности, где патент не применяется вовсе. Это работа в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, а также производство подакцизных товаров, за исключением сахаросодержащих (ст. 346.43 НК РФ). Если вы собираетесь работать в складчине с партнёрами по договору о совместной деятельности, патент не подойдёт.
Как подать заявление на патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства ИП. Если вы планируете работать в другом регионе, где не стоите на учёте, заявление можно подать в любой территориальный налоговый орган этого региона по выбору (ст. 346.45 НК РФ).
Отдельное правило для федеральной территории «Сириус». Если деятельность будет там, а на учёте по месту жительства или как плательщик ПСН вы там не состоите, заявление подаётся в уполномоченный налоговый орган этой территории (ст. 346.45 НК РФ).
Способы подачи и дата обращения:
- лично или через представителя — днём подачи считается день приёма;
- по почте — днём подачи считается дата отправки почтового отправления;
- по телекоммуникационным каналам связи — днём подачи считается дата отправки (ст. 346.45 НК РФ).
Последний вариант удобен, когда сроки поджимают: вы отправили заявление, и дата обращения уже зафиксирована.
Сроки выдачи и причины отказа
Налоговая обязана в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или направить уведомление об отказе (ст. 346.45 НК РФ). Для вновь зарегистрированных ИП отсчёт идёт со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя. Патент выдаётся под расписку или передаётся иным способом, по которому видна дата получения.
Отказ возможен по конкретным основаниям (ст. 346.45 НК РФ):
- вид деятельности в заявлении не входит в перечень, по которому в регионе введена патентная система;
- указан срок действия патента, не соответствующий требованиям ст. 346.45 НК РФ.
Проверьте перед отправкой два момента: есть ли ваш вид деятельности в региональном перечне и правильно ли указан срок. Это самые частые причины отказа.
Что будет, если утратить право на патент
Утрата права на ПСН — главный риск. Если ИП теряет право на патент, налоги за период, в котором применялась патентная система, нужно платить по общему режиму или по упрощённой системе. Речь идёт о налоге на доходы физических лиц, налоге при УСН или налоге при системе для сельхозпроизводителей — в зависимости от того, какой режим у вас был до патента (ст. 346.45 НК РФ).
Есть послабление для тех, кто зарегистрировался как ИП впервые. Такие предприниматели не уплачивают пени при несвоевременной уплате налогов и авансовых платежей по общему режиму, УСН или системе для сельхозпроизводителей, а также сумм торгового сбора за период применения патента (ст. 346.45 НК РФ). Но сами налоги платить придётся — освобождение касается только пеней.
Практический вывод: следите за численностью работников и за тем, чтобы деятельность не выходила за рамки патента. Превышение лимита в 15 человек или работа по виду деятельности, не указанному в патенте, — прямой путь к пересчёту налогов.
Частые вопросы
Куда подавать заявление на патент, если я работаю в другом регионе?
В любой территориальный налоговый орган того региона, где планируете работать, если не состоите там на учёте (ст. 346.45 НК РФ). По месту жительства — тоже допустимый вариант.
Сколько человек можно нанять на патенте?
Средняя численность наёмных работников за налоговый период — не более 15 человек по всем видам деятельности на ПСН (ст. 346.43 НК РФ). Считаются и трудовые договоры, и гражданско-правовые.
Как быстро налоговую выдаст патент?
В течение пяти дней со дня получения заявления (ст. 346.45 НК РФ). Для вновь зарегистрированных ИП срок считают со дня регистрации.
Что будет, если я потеряю право на патент?
Придётся заплатить налоги за период применения патента по общему режиму или по УСН (ст. 346.45 НК РФ). Пени не начислят, только если вы впервые зарегистрировались как ИП.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.