Патент на бухгалтерские услуги — это режим, при котором ИП платит фиксированную сумму налога за патент, а не налог с фактической выручки. Патент выдаётся на определённый срок и действует только по тому виду деятельности, который в нём указан. Если вы оказываете бухгалтерские услуги как ИП, ПСН может быть выгоднее общей системы.
Кому подходит патент на бухгалтерские услуги
ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО работать на патенте не может, поэтому владельцу ООО этот режим не подойдёт. Если бухгалтерскую фирму планируется вести как ООО, рассматривайте другие режимы.
Патент действует в отношении конкретного вида деятельности. Проверьте, что услуги, которые вы планируете оказывать, попадают в перечень видов деятельности, разрешённых для ПСН в вашем регионе. Если в патенте вид деятельности не указан, применять его к этим услугам нельзя.
ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Если вы совмещаете бухгалтерские услуги с другими видами деятельности, по остальным можно применять иные режимы, но учёт нужно вести раздельно.
Как оформить патент: порядок действий
- Определите вид деятельности и срок патента. Патент можно взять на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
- Подайте заявление в налоговый орган по месту постановки на учёт в качестве налогоплательщика ПСН. Сделать это нужно заранее: патент действует с даты, указанной в заявлении.
- Получите патент и проверьте данные: вид деятельности, адрес, срок, сумму налога.
- Ведите учёт доходов по патенту отдельно от других видов деятельности.
- Платите налог в сроки, установленные для ПСН.
Если вы утратили право на ПСН, вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Суммы НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, которые до утраты права не были использованы при ПСН, принимаются к вычету в порядке главы 21 НК РФ (ст. 346.45 НК РФ). Это касается и основных средств, и нематериальных активов, приобретённых до утраты права.
Как уменьшить налог по патенту
Сумму налога по ПСН можно уменьшить. Один из способов — на сумму расходов на приобретение контрольно-кассовой техники. Уменьшение производится за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ). Проверьте, попадаете ли вы в этот период и выполнены ли условия для уменьшения.
Если вы получили несколько патентов в одном налоговом периоде и расходы на кассовую технику по одному патенту превысили сумму налога по нему, вы вправе уменьшить налог по другому патенту на сумму превышения (ст. 346.51 НК РФ).
Для уменьшения налога направьте уведомление в налоговый орган, в котором состоите на учёте как налогоплательщик ПСН. Уведомление подаётся в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ). Форма, формат и порядок направления уведомления утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Аналогичный порядок действует для уменьшения налога на сумму страховых платежей (взносов) и пособий: уведомление направляется в письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика в налоговый орган по месту постановки на учёт (ст. 346.51 НК РФ).
Если налоговый орган на основании имеющейся у него информации установит, что сведения в уведомлении об уменьшении суммы налога недостоверны, это повлечёт последствия. Проверяйте данные перед отправкой.
Ошибки и последствия
Первая ошибка — работать по патенту в отношении услуг, которых нет в патенте. Это приводит к тому, что деятельность считается ведущейся вне ПСН, и налоги нужно платить по другому режиму.
Вторая ошибка — не подать уведомление об уменьшении налога. Право на уменьшение не применяется автоматически: без уведомления налог придётся заплатить в полной сумме.
Третья ошибка — утрата права на ПСН без подготовки. При утрате права вы начинаете исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 346.45 НК РФ). Заранее проверяйте лимиты и условия, чтобы не переходить на другой режим внезапно.
Четвёртая ошибка — неверные сведения в уведомлении. Если налоговая установит расхождения, уменьшение могут не принять, и налог придётся доплатить.
Что проверить перед подачей заявления
Убедитесь, что вы зарегистрированы как ИП и состоите на учёте в налоговом органе. Проверьте региональный перечень видов деятельности для ПСН. Определите срок патента: он не может выходить за пределы календарного года.
Посчитайте, выгоден ли патент по сравнению с другими режимами при вашей ожидаемой выручке. На ПСН налог не зависит от фактического дохода, поэтому при высоком доходе патент обычно выгоднее, а при низком — может оказаться дороже.
Продумайте, как будете уменьшать налог: на страховые взносы, на расходы на кассовую технику или на то и другое. Подготовьте уведомления заранее.
Частые вопросы
Может ли ООО получить патент на бухгалтерские услуги?
Нет. ПСН применяется только индивидуальными предпринимателями. ООО этот режим недоступен.
Можно ли уменьшить налог по патенту на расходы на кассовую технику?
Да, но уменьшение производится за налоговый период 2024 или 2025 года по выбору налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ). Для этого нужно направить уведомление в налоговый орган.
Что будет, если утратить право на патент?
Вы начнёте исполнять обязанности налогоплательщика НДС (ст. 346.45 НК РФ). Суммы НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, не использованным при ПСН, принимаются к вычету в порядке главы 21 НК РФ.
Как подать уведомление об уменьшении налога?
В письменной или электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика (ст. 346.51 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.