Совмещать УСН и ПСН можно, но только индивидуальному предпринимателю. ООО патент недоступен, поэтому для юрлица выбор идёт между УСН и общей системой. При совмещении один вид деятельности ведётся на патенте, остальные — на УСН.
Кому доступно совмещение
Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями. Если у вас ООО, совмещать УСН и ПСН не получится: рассматривайте УСН или общую систему.
ИП вправе перевести на патент отдельные виды деятельности, а остальную коммерцию оставить на УСН. Патент выдаётся на конкретный вид деятельности, а не на предпринимателя целиком. Поэтому в одном месяце вы можете продавать товары на УСН и оказывать услуги по патенту.
Ограничение по доходам для ПСН считается отдельно по каждому патенту. Годовой доход по виду деятельности на патенте не должен превышать лимит, установленный для ПСН. Выручка по УСН в этот расчёт не входит.
Как оформить переход и совмещение
Подайте в налоговую заявление на получение патента по форме, утверждённой ФНС. Сделать это нужно заранее: патент действует с даты, указанной в заявлении, но не раньше постановки на учёт в качестве налогоплательщика ПСН.
Если вы уже на УСН, отдельного заявления о совмещении режимов подавать не нужно. Достаточно получить патент — и с даты его начала вид деятельности переходит на ПСН. Остальные направления продолжают облагаться по УСН.
Проверьте, что выбранный вид деятельности есть в региональном перечне для ПСН. Перечень устанавливают субъекты РФ, и он может отличаться от региона к региону. Если вида деятельности в перечне нет, патент не выдадут.
Как вести учёт при совмещении
Доходы и расходы нужно разделять по режимам. По деятельности на патенте ведите книгу учёта доходов ИП на ПСН. По деятельности на УСН — книгу учёта доходов и расходов.
Разделяйте выручку так, чтобы было видно, к какому режиму относится каждая сумма. Для этого подойдут отдельные кассы, отдельные расчётные счета или аналитика в учётной программе. Без раздельного учёта налоговая не сможет проверить расчёт налогов, и это станет поводом для вопросов.
Страховые взносы за себя распределяйте между режимами. На ПСН взносы уменьшают стоимость патента, на УСН с объектом «доходы» — сам налог. Если взносы нельзя отнести к одному режиму, распределите их пропорционально выручке.
Сотрудников учитывайте по обоим режимам. Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать лимит для ПСН. Если превысите, право на патент по этому виду деятельности теряется.
Ошибки при совмещении
Первая ошибка — считать лимит доходов для ПСН по всей выручке. В расчёт идёт только выручка от деятельности на патенте. Смешивание режимов приводит к неверным выводам о потере права на патент.
Вторая ошибка — не разделять учёт. Когда выручка и расходы идут одной массой, нельзя корректно посчитать ни налог по УСН, ни стоимость патента. Исправлять это приходится восстановлением первичных документов.
Третья ошибка — забыть про совмещение при утрате права на патент. Если вы превысили лимит по ПСН или нарушили условие по численности, с начала месяца, в котором это произошло, деятельность переходит на УСН. Налог придётся пересчитать по правилам УСН.
Четвёртая ошибка — не подать заявление на патент вовремя. Патент не выдадут задним числом, и весь период пройдёт по УСН.
Последствия превышения лимитов
По ПСН действует правило: при превышении лимита дохода или численности ИП утрачивает право на патент с начала месяца, в котором произошло превышение. Дальше этот вид деятельности облагается по УСН, если вы на неё перешли.
По УСН действует своё ограничение. Если доход по УСН превысит установленный лимит, вы утрачиваете право на упрощённую систему с начала месяца превышения. Тогда остаётся общая система с НДС и налогом на прибыль или НДФЛ.
Отдельно следите за лимитом для освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ. Для ИП на УСН, впервые уплачивающих НДС, за периоды 2025–2026 годов действует освобождение от ответственности за несвоевременную декларацию — оно предусмотрено ФЗ от 28.11.2025 N 425-ФЗ. Это не отменяет обязанности отчитываться, а только снимает штраф за первое нарушение.
Если доход по УСН превысит порог, при котором ИП теряет право на освобождение от НДС, обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца превышения. Порог для 2026–2029 годов — 20 миллионов рублей, за 2030 год — 15 миллионов рублей, за 2031 год и далее — 10 миллионов рублей. Считать нужно доходы по ст. 346.15 и подпунктам 1 и 3 пункта 1 ст. 346.25 НК РФ.
Повторно получить освобождение от НДС после утраты права нельзя. Поэтому при совмещении режимов считайте выручку по УСН заранее, а не по факту.
Частые вопросы
Можно ли ИП совмещать УСН и патент в один год?
Да. Один вид деятельности ведётся на патенте, остальные — на УСН. Главное — раздельный учёт доходов и соблюдение лимитов по каждому режиму.
Можно ли ООО работать на патенте вместе с УСН?
Нет. Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО выбирает между УСН и общей системой налогообложения.
Что будет, если доход по патенту превысит лимит?
Право на патент по этому виду деятельности теряется с начала месяца превышения. Дальше деятельность облагается по УСН, налог нужно пересчитать.
Нужно ли подавать отдельное заявление о совмещении режимов?
Нет. Достаточно получить патент на нужный вид деятельности. С даты его действия этот вид переходит на ПСН, остальные остаются на УСН.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.