Патентная система — это режим для индивидуальных предпринимателей, при котором налог считается от потенциально возможного годового дохода, а не от фактической выручки. Применять её можно только по видам деятельности, которые перечислены в региональном законе. Образовательные услуги в этот перечень попадают не всегда, поэтому сначала проверьте закон вашего региона.
Кому подходит патент для образовательных услуг
Патент оформляет только индивидуальный предприниматель. ООО этот режим недоступен, для них остаются другие системы налогообложения.
Виды деятельности для патента устанавливает субъект РФ. Он вправе включать в перечень направления из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, с учётом ограничений (ст. 346.43 НК РФ). Поэтому один и тот же вид услуг может быть в перечне одного региона и отсутствовать в другом.
Регион также определяет размер потенциально возможного годового дохода. Он может различать виды деятельности и разбивать территорию по муниципальным образованиям, кроме отдельных видов деятельности, названных в ст. 346.43 НК РФ. От этой суммы и считается налог по патенту.
Проверьте три вещи до подачи заявления: есть ли ваш вид образовательных услуг в законе региона, какой потенциальный доход установлен и на какой территории действует патент.
Как подать заявление на патент
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ). Срок короткий: если подать позже, начать работу на патенте с нужной даты не получится.
Заявление можно подать лично, через представителя, почтой с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ст. 346.45 НК РФ).
Если вы планируете работать в регионе, где не стоите на учёте, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого региона по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ). Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя действует своё правило: заявление подаётся в любой по выбору территориальный налоговый орган соответствующего города, где вы планируете работать (ст. 346.45 НК РФ).
Один предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ). Например, отдельный патент на каждый адрес, если вы ведёте занятия в разных местах и регион такую дифференциацию предусмотрел.
Что проверить в заявлении
Ошибки в заявлении — самая частая причина отказа или неправильного патента. Сверьте вид деятельности с формулировкой из регионального закона, а не с названием, которое вы используете в рекламе.
Проверьте период, на который берёте патент, и адрес места деятельности. Если патент выдан на другую территорию, работать по нему на фактическом адресе нельзя.
Отдельно проверьте, не выходит ли ваша деятельность за рамки патента. Репетиторство, курсы, кружки и другие образовательные услуги могут трактоваться по-разному. Если в региональном перечне нужного вида нет, патент вам не подойдёт, и стоит рассмотреть другую систему налогообложения.
Последствия ошибок
Если вы начали работать без патента или по патенту на другой вид деятельности, доход по такой деятельности считается вне рамок патентной системы. Это означает пересчёт налога по другой системе и возможные доначисления.
Если патент получен, но деятельность ведётся не та, что указана, налоговая может снять доход с патентного режима. Спорить в такой ситуации сложно: вид деятельности фиксируется в самом патенте.
Подача заявления позже установленного срока означает, что применить патент с планируемой даты не удастся. Работа без действующего патента в период, когда вы считали себя на ПСН, приводит к тем же последствиям — пересчёту налога.
Как действовать по шагам
- Откройте закон вашего региона о патентной системе и найдите образовательные услуги в перечне видов деятельности.
- Определите потенциально возможный годовой доход по вашему виду и территории.
- Выберите дату начала работы и подайте заявление на патент не позднее чем за 10 дней до неё.
- Сохраните подтверждение подачи: отметку о приёме, опись вложения или квитанцию об отправке в электронной форме.
- Перед началом занятий сверьте полученный патент с заявлением: вид деятельности, адрес, период.
Если сомневаетесь, попадает ли ваша услуга под региональный перечень, уточните это до подачи заявления. Переделать патент после начала работы сложнее, чем правильно оформить его заранее.
Частые вопросы
Можно ли получить патент на образовательные услуги, если я работаю как репетитор?
Это зависит от региона: вид деятельности должен быть в перечне, установленном законом субъекта РФ. Проверьте региональный закон до подачи заявления.
За сколько дней до начала работы нужно подать заявление?
Не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы (ст. 346.45 НК РФ).
Можно ли оформить патент в регионе, где я не зарегистрирован?
Да. Заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого региона по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ). Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя — в любой налоговый орган города, где планируете работать.
Сколько патентов можно получить?
Несколько. Предприниматель вправе получить несколько патентов (ст. 346.45 НК РФ), например на разные адреса или разные виды деятельности.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.