Патент на розничную торговлю может взять ИП, если торгует в зале площадью не более 150 квадратных метров или через нестационарную сеть. Оптовая торговля и торговля по договору простого товарищества под патент не попадают. Проверьте свой объект и договоры до покупки патента: ошибка с видом деятельности обернётся пересчётом налогов.
Что именно считается розничной торговлей для патента
Патентная система применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с торговым залом и без него, а также через нестационарную сеть. Закон отдельно описывает, что относится к нестационарной сети: развозная и разносная торговля, объекты, не относимые к стационарной сети.
Развозная торговля — это продажи вне стационарной сети с автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата. Если вы торгуете именно так, патент оформляется на соответствующий вид деятельности.
Киоск — строение без торгового зала на одно рабочее место продавца. Палатка — сборно-разборная конструкция с прилавком и без торгового зала. Для них действуют свои правила: площадь зала не считается, потому что зала нет.
Главное ограничение — 150 квадратных метров
Патент не применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. Это жёсткий порог: превысили — патент по этому объекту недоступен.
Считайте площадь торгового зала по документам на помещение. Если в договоре аренды или техпаспорте зал больше 150 квадратных метров, патент на этот магазин не выдадут. Дробить зал на несколько объектов с отдельными патентами — рискованно: налоговая смотрит на фактическое использование помещения.
Для объектов без торгового зала и для развозной торговли ограничение по метражу не применяется. Но проверьте, что ваш объект действительно относится к нестационарной сети, а не к стационарной без зала.
Когда патент на торговлю не дадут
Патентная система не применяется в отношении видов деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Если ваш магазин работает по такому договору, ПСН не подойдёт.
Нельзя взять патент на оптовую торговлю и на торговлю, осуществляемую по договорам, которые закон относит к опту. Продажа товаров организациям и ИП по счетам и договорам поставки — это не розничная торговля для целей патента.
Также патент не применяется к производству подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков) и к добыче и реализации полезных ископаемых. Если вы продаёте подакцизные товары, проверьте, не попадает ли ваша деятельность под этот запрет.
Как оформить патент: порядок действий
Сначала определите вид деятельности и объект торговли: зал, киоск, палатка, автолавка. От этого зависит, какой патент запрашивать и как считать ограничения.
Затем проверьте договоры. Если торговля идёт по договору простого товарищества или доверительного управления, патент не подойдёт. Если продаёте в опт, тоже.
Подайте заявление на патент в налоговую. В заявлении указываете вид деятельности и объект. Патент выдаётся на срок, который вы выбрали, в пределах календарного года.
Если вы только регистрируетесь как ИП, подать заявление можно вместе с документами на регистрацию. В этом случае действует порядок, предусмотренный для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — торговать в зале больше 150 квадратных метров по патенту. Это прямое нарушение условия применения ПСН. Последствие — утрата права на патент и пересчёт налогов по общему режиму или УСН.
Вторая ошибка — продавать в опт, оставаясь на патенте. Оптовая торговля исключена из ПСН. Проверяйте, кому и по каким документам отгружаете товар.
Третья ошибка — работать по договору простого товарищества. Такой вид деятельности под патент не попадает.
Четвёртая ошибка — неверно определить объект: назвать стационарный магазин нестационарной сетью, чтобы обойти ограничение по площади. При проверке налоговая смотрит на характеристики объекта, а не на название в заявлении.
Что будет при утрате права на патент
Если ИП утратил право на применение патентной системы, налоги за период, в котором применялся патент, пересчитываются. Суммы НДФЛ, налога по УСН или по системе для сельхозтоваропроизводителей подлежат уплате за налоговый период, в котором право утрачено.
При этом ИП не уплачивают пени за несвоевременную уплату этих налогов и сумм торгового сбора за тот период, в котором применялась патентная система. Это смягчает последствия, но не отменяет сам пересчёт.
Поэтому перед покупкой патента проверьте площадь зала, договоры и характер продаж. Дешевле разобраться до подачи заявления, чем пересчитывать налоги после проверки.
Частые вопросы
Можно ли взять патент, если площадь торгового зала ровно 150 квадратных метров?
Да. Запрет действует только для объектов с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. Ровно 150 квадратных метров под запрет не попадает.
Подойдёт ли патент для продаж через автолавку?
Да, если это развозная торговля вне стационарной сети с использованием специально оборудованного транспортного средства. Ограничение по площади торгового зала к ней не применяется.
Можно ли работать по патенту, если магазин открыт по договору простого товарищества?
Нет. Патентная система не применяется к видам деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Что будет, если продавать в опт по патенту на розницу?
Оптовая торговля исключена из патентной системы. При выявлении этого ИП утратит право на патент, и налоги за период применения ПСН пересчитают.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.