Перейти с патента на УСН индивидуальный предприниматель может добровольно: такой переход закон разрешает. Но есть и второй сценарий — когда право на патент теряется автоматически, и тогда режим меняется без вашего желания. Ниже — как отличить эти ситуации, что подать в налоговую и какие ошибки дороже всего обходятся.
Добровольный отказ от патента: что это значит
Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями, и переход на неё или возврат к другим режимам происходит добровольно (ст. 346.44 НК РФ). Это значит: никто не обязан сидеть на патенте до конца срока. Вы вправе вернуться на упрощённую систему, если она у вас уже применяется параллельно или если вы на неё переходите.
Ключевой документ — патент. Он удостоверяет право на применение патентной системы по конкретному виду деятельности (ст. 346.45 НК РФ). Пока патент действует, доходы по указанному в нём виду деятельности облагаются по правилам ПСН. Отказ от патента — это не «удаление» режима, а прекращение его действия по вашей инициативе.
Практический вывод: сначала проверьте, есть ли у вас действующая УСН. Если вы совмещали патент с упрощёнкой по другим видам деятельности, переход сводится к отказу от патента по нужному виду. Если УСН не было, её нужно ввести в действие — иначе после патента останется только общий режим.
Когда патент теряется автоматически
Закон описывает случаи, когда налогоплательщик считается утратившим право на патентную систему и перешедшим на общий режим налогообложения, а если он применял соответствующий режим — на УСН или на систему для сельхозпроизводителей (ст. 346.45 НК РФ). Переход происходит с начала периода, в котором возникло основание.
Среди оснований для отказа в выдаче патента и, соответственно, для утраты права закон называет:
- несоответствие вида деятельности перечню видов, по которым в вашем регионе введена патентная система (ст. 346.45 НК РФ);
- указание срока действия патента, не соответствующего требованиям закона;
- нарушение условия перехода на патентную систему;
- наличие недоимки по налогу, который платится в связи с применением патента;
- незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Обратите внимание на недоимку: если вы не доплатили налог по патенту, новый патент вам не выдадут. А если патент уже действует, а вы нарушили условия — право на ПСН прекращается, и вы оказываетесь на другом режиме.
Срок действия патента и планирование перехода
Патент выдаётся по выбору предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (ст. 346.45 НК РФ). Этот срок — ваш главный инструмент планирования.
Если вы не хотите работать на патенте весь год, берите его на короткий срок. Тогда переход на УСН произойдёт естественно, по окончании срока действия патента, без споров с инспекцией. Это самый спокойный путь: вы заранее знаете дату, с которой начнёте считать налог по правилам упрощёнки.
Если патент уже выдан на длинный срок, а планы изменились, добровольный отказ остаётся возможным, но требует аккуратности в датах. Неподходящий срок действия патента — самостоятельное основание для отказа в его выдаче (ст. 346.45 НК РФ), поэтому заявление на новый патент с «удобным» сроком нужно проверять особенно внимательно.
Порядок действий: пошагово
- Определите, есть ли у вас действующая УСН. Если нет — подготовьте переход на неё так, чтобы к моменту прекращения патента вы уже были на упрощёнке.
- Проверьте расчёты по патенту. Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, блокирует выдачу нового патента (ст. 346.45 НК РФ). Закройте долг заранее.
- Подайте заявление в налоговый орган. Форма патента и форма заявления на его получение утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 346.45 НК РФ). Используйте действующий бланк, а не прошлогодний образец.
- Проверьте обязательные поля. Их незаполнение — отдельное основание для отказа (ст. 346.45 НК РФ). Пустая ячейка в заявлении может стоить вам режима.
- Сохраните документы. Патент, заявление, расчёты налога — всё, что подтверждает даты и суммы. При споре с инспекцией эти бумаги решают дело.
Отдельно про место подачи. Если вы планируете работать на патенте в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, заявление подаётся в любой по выбору предпринимателя территориальный налоговый орган соответствующего города (ст. 346.45 НК РФ). Для других ситуаций действует общее правило: заявление подаётся в налоговый орган по месту жительства, а если деятельность ведётся в регионе, где вы не стоите на учёт, — в любой территориальный орган по месту планируемой деятельности (ст. 346.45 НК РФ).
Ошибки и последствия
Самая дорогая ошибка — думать, что переход происходит «сам собой» в удобную вам дату. При утрате права на патент закон отбрасывает вас на общий режим или на тот режим, который вы применяли, причём с начала периода (ст. 346.45 НК РФ). Задним числом переиграть это нельзя.
Вторая ошибка — игнорировать недоимку. Долг по патентному налогу — прямое основание для отказа в новом патенте (ст. 346.45 НК РФ). Предприниматель подаёт заявление, получает отказ и узнаёт, что уже не на патенте.
Третья ошибка — неверные физические показатели. Если количество используемых в деятельности объектов уменьшилось, вы вправе подать заявление на новый патент взамен ранее выданного в течение 10 дней со дня изменения показателей (ст. 346.45 НК РФ). Сумма налога по старому патенту при этом пересчитывается за срок с даты начала его действия до даты, предшествующей началу действия нового патента (ст. 346.45 НК РФ). Пропустите этот срок — и переплатите.
Четвёртая ошибка — неверный вид деятельности в заявлении. Если он не совпадает с перечнем видов, по которым в регионе введена патентная система, вы получите отказ (ст. 346.45 НК РФ). Проверяйте региональный перечень до подачи, а не после.
Что сделать до конца года
Если вы планируете уйти с патента на УСН, начните с календаря. Посмотрите дату окончания патента и решите: ждать её или отказываться раньше. Затем сверьте расчёты с бюджетом и закройте долги, если они есть.
Проверьте, действует ли у вас УСН и по каким видам деятельности. Если упрощёнки нет, оформите её так, чтобы к моменту прекращения патента режим уже работал. И подготовьте заявление на актуальщем бланке — форма утверждается уполномоченным органом (ст. 346.45 НК РФ), старые бланки не подойдут.
Частые вопросы
Можно ли перейти с патента на УСН по собственному желанию?
Да. Переход на патентную систему и возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно (ст. 346.44 НК РФ). Главное — чтобы к моменту отказа у вас действовала упрощённая система.
Что будет, если не доплатить налог по патенту?
Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы, — основание для отказа в выдаче патента (ст. 346.45 НК РФ). Долг лучше закрыть до подачи заявления.
На какой срок можно взять патент, чтобы потом уйти на УСН?
Патент выдаётся на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (ст. 346.45 НК РФ). Короткий срок позволяет перейти на упрощёнку по окончании действия патента без споров.
Что произойдёт, если я нарушу условия применения патента?
Вы считаетесь утратившим право на патентную систему и перешедшим на общий режим налогообложения, а при наличии соответствующего режима — на УСН или на систему для сельхозпроизводителей (ст. 346.45 НК РФ). Переход происходит с начала периода, в котором возникло основание.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.