Отчетный период — это отрезок времени, за который вы считаете налог и сдаете отчетность. Налоговый период — более длинный отрезок, по итогам которого налог определяется окончательно. По одним налогам вы отчитываетесь несколько раз в год, по другим — один раз.
Разберитесь, какие периоды установлены для вашего налога. От этого зависят даты сдачи деклараций и перечисления платежей. Ниже — как это устроено на практике.
Отчетный период и налоговый период: в чем разница
Отчетный период — промежуток, за который подводят промежуточный итог и платят аванс. Налоговый период — полный цикл, по завершении которого налог считают окончательно. Например, по налогу на прибыль отчетные периоды идут внутри года, а налоговый период — сам год.
Для декларации по налогу на прибыль действует правило: отчетность за отчетный период подают не позднее 25 календарных дней со дня его окончания (ст. 289 НК РФ). Если вы считаете ежемесячные авансы по фактической прибыли, декларацию сдаете не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного периода (ст. 289 НК РФ).
Годовую декларацию по налогу на прибыль подают не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 289 НК РФ). Это же правило относится к декларациям по итогам налогового периода в целом.
Сроки по УСН
На упрощенной системе налоговый период — календарный год. Организации подают декларацию по УСН не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Проверьте свою ставку в региональном законе: она может отличаться от базовой.
Что сделать: поставьте в календарь две даты — 25 марта для ООО и 25 апреля для ИП. За месяц до срока соберите выписки по счету и книгу учета доходов и расходов. Так вы успеете сверить суммы до подачи декларации.
Сроки по НДС
По НДС налоговый период — квартал. Декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС не примут.
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после сдачи декларации у вас три платежа. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Что сделать: заранее проверьте, что декларация проходит по электронным каналам связи. Если отправлять в последний день, любая техническая ошибка приведет к опозданию.
Сроки по НДФЛ и отчетности за сотрудников
Если вы выплачиваете доходы физлицам, вы налоговый агент. Отчетность за первый квартал, полугодие и девять месяцев подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом (ст. 230 НК РФ). За год — не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).
Сведения о доходах физлиц за истекший год подают не позднее 25 февраля (ст. 230 НК РФ). Если у вас есть обособленные подразделения, отчетность по сотрудникам подают по месту их нахождения (ст. 230 НК РФ).
Что сделать: сверьте список сотрудников и выплат до конца января. Ошибки в суммах дохода приводят к тому, что отчетность приходится уточнять.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — путать отчетный и налоговый период. Из-за этого декларацию подают не за тот отрезок времени, и она считается недостоверной.
Вторая ошибка — сдавать НДС на бумаге. Электронная форма обязательна (ст. 174 НК РФ), бумажный отчет не примут.
Третья ошибка — платить налог одной суммой, хотя НДС платится тремя долями (ст. 174 НК РФ). Недоимка возникает уже после первого пропущенного срока.
Четвертая ошибка — не учитывать, что у ООО и ИП разные даты по УСН. Организация, которая сдала декларацию в апреле, уже опоздала: для нее срок — 25 марта (ст. 346.23 НК РФ).
Последствие опоздания — блокировка счета и штраф. Точные размеры штрафа зависят от конкретной ситуации, поэтому проверьте их по актуальной редакции НК РФ или уточните у бухгалтера.
Как выстроить календарь отчетности
Шаг 1. Выпишите все налоги, которые вы платите, и укажите для каждого отчетный и налоговый период.
Шаг 2. Поставьте даты сдачи и даты платежей в один календарь. По НДС это 25-е число и три платежа до 28-го (ст. 174 НК РФ). По УСН — 25 марта или 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Шаг 3. Назначьте ответственного. Один человек должен видеть все сроки, иначе часть отчетности выпадет.
Шаг 4. Заведите папку с подтверждающими документами: выписками, книгой учета, платежками. При сверке с налоговой они понадобятся.
Шаг 5. Раз в квартал сверяйте расчеты с налоговой. Расхождение лучше найти самому, чем получить требование.
Частые вопросы
Когда сдавать декларацию по УСН за год?
Организации — не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет. Декларацию по НДС подают только в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Как платить НДС после сдачи декларации?
Равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Когда подавать отчетность за сотрудников за год?
Сведения о доходах физлиц и годовой расчет подают не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 230 НК РФ).
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.