Первый срок перечисления в 6-НДФЛ — это дата, не позднее которой налог с выплаты должен попасть в бюджет. Она зависит от вида дохода: для зарплаты это следующий рабочий день, для больничных и отпускных — последний день месяца выплаты. В расчете 6-НДФЛ эта дата показывается в отдельном поле, и именно по ней налоговая сверяет, вовремя ли вы перечислили налог.
Что означает «первый срок перечисления»
В расчете 6-НДФЛ по каждой выплате указывается дата фактического получения дохода и срок, до которого налог нужно перечислить. Если по одному доходу сроков несколько, в расчете появляется несколько строк. Первый срок перечисления — это самая ранняя дата из них, то есть срок по первой выплате в отчетном периоде.
Путаница возникает из-за того, что дата получения дохода и срок уплаты — разные вещи. Доход по зарплате считается полученным в последний день месяца, а налог перечисляется позже. Поэтому в расчете эти даты не совпадают, и первая из них не всегда является сроком уплаты.
От чего зависит дата
Срок перечисления привязан к виду выплаты. По зарплате налог перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты. По больничным и отпускным — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены. Если последний день месяца выпадает на выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Отдельные правила действуют для командировочных расходов. По ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде сверхнорматочных суточных считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Значит, и срок перечисления налога с таких сумм привязан к этой дате, а не к дню выдачи денег под отчет.
Если вы выдаете работнику заем и он экономит на процентах, доход в виде материальной выгоды возникает на последний день каждого месяца в течение срока пользования заемными средствами (ст. 223 НК РФ). По этому доходу тоже появляется свой срок перечисления, и его нужно отразить в расчете.
Как заполнить расчет
Сначала определите дату фактического получения дохода по каждой выплате. Затем посчитайте срок перечисления по правилам для этого вида дохода. Внесите обе даты в соответствующие поля раздела 2 расчета.
Проверьте, что суммы налога в строках совпадают с тем, что вы фактически перечислили в бюджет. Если платеж ушел позже срока, в расчете это будет видно при сверке. Расхождение между начисленным и уплаченным налогом — первый признак, на который смотрит инспекция.
Если выплат в периоде несколько и сроки у них разные, строк будет несколько. Первой указывайте ту, у которой срок наступает раньше. Не объединяйте разные виды доходов в одну строку, даже если даты совпали: правила по ним могут отличаться.
Типичные ошибки
Первая ошибка — указывать в поле срока дату фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, а налог перечисляется позже. Инспекция увидит, что налог ушел позже указанной даты, и расценит это как нарушение.
Вторая ошибка — считать срок по дате выплаты аванса. Аванс не является отдельным доходом для целей налога, доход по зарплате возникает при окончательном расчете за месяц. Срок перечисления тоже привязан к этой дате.
Третья ошибка — неверно определять срок по больничным и отпускным, особенно когда последний день месяца — выходной. Срок переносится, и налог, уплаченный в последний календарный день, может оказаться просроченным.
Четвертая ошибка — забыть про командировочные сверх нормы и материальную выгоду по займам. По этим доходам сроки возникают не в день выдачи денег, а позже, и в расчете они должны стоять отдельными строками.
Последствия ошибок
Если срок указан неверно или налог перечислен позже, у налоговой появляется основание для претензий. Сумма долга будет видна при сверке расчета с платежами. Дальше возможны требования пояснений и взыскание задолженности.
Ошибка в сроке не освобождает от обязанности заплатить налог. Даже если вы указали в расчете более позднюю дату, чем положено, обязательство считается исполненным только после фактического поступления денег в бюджет. Поэтому сначала проверяйте платежи, потом заполняйте расчет.
Если обнаружили ошибку сами, подайте уточненный расчет. Это лучше, чем ждать, пока расхождение найдет инспекция. Уточненка с правильными сроками и подтверждением уплаты снижает риск спора.
Что сделать сейчас
Возьмите платежные поручения за отчетный период и сверьте каждую дату уплаты со сроком по виду дохода. Отдельно проверьте больничные, отпускные, командировочные сверх нормы и займы работникам. По каждой выплате определите дату фактического получения дохода по ст. 223 НК РФ и срок перечисления.
Затем сравните результат с тем, что указано в расчете. Расхождения исправьте до сдачи отчетности. Если расчет уже сдан, подготовьте уточненный.
Частые вопросы
Что такое первый срок перечисления в 6-НДФЛ?
Это самая ранняя дата, до которой налог с выплаты должен быть перечислен в бюджет. В расчете она указывается отдельно от даты фактического получения дохода.
Какой срок перечисления по зарплате?
Налог с зарплаты перечисляется не позднее следующего рабочего дня после выплаты. Дата получения дохода при этом — последний день месяца.
Какой срок по больничным и отпускным?
Не позднее последнего дня месяца, в котором выплата произведена. Если этот день выходной, срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Что будет, если указать срок неверно?
Налоговая увидит расхождение между расчетом и платежами. Придется дать пояснения и, если налог ушел позже, доплатить. Лучше подать уточненный расчет самостоятельно.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.