Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, то есть в самой инспекции. Приезжать к вам в офис никто не будет. Проверяют то, что вы сдали: декларации, расчеты и документы, которые уже есть у налоговой или которые вы представите по ее требованию.
Что именно проверяют и по каким документам
Основание для камеральной проверки — ваша налоговая декларация или расчет. Инспекция берет их, добавляет документы, которые вы представили сами, и другие документы о вашей деятельности, которые у нее уже есть. Это прямо следует из ст. 88 НК РФ.
Выездная проверка устроена иначе. Она проходит на территории или в помещении налогоплательщика и только на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа (ст. 89 НК РФ). Камеральная такого решения не требует и с вашим офисом не связана.
Отсюда простое следствие для владельца бизнеса. Вы не узнаете о начале камеральной проверки по звонку или визиту. Она стартует автоматически после того, как декларация попала в инспекцию.
Как проходит проверка: пошагово
Сначала вы сдаете декларацию или расчет. С этого момента инспекция начинает проверку по месту своего нахождения.
Дальше налоговая сверяет показатели. Смотрит, бьются ли суммы между разделами, совпадают ли данные с тем, что уже есть у нее. Если расхождений нет, вы можете вообще ничего не заметить.
Если нужны пояснения или документы, инспекция направляет вам требование. Это ключевой момент: проверка идет без вас, но общение с вами происходит через требования и ответы на них.
По итогам проверки составляется акт. В нем указывают, в частности, дату представления декларации и иных документов, перечень документов, которые вы представили в ходе проверки, период проверки, наименование налога и даты начала и окончания проверки (ст. 100 НК РФ). Эти же сведения помогают понять, что именно проверяли и на чем основаны претензии.
Что от вас потребуется
Главное — не пропускать требования. Если налоговая просит пояснения, их нужно дать. Если просит документы, их нужно представить.
Отвечайте по существу и прикладывайте то, что подтверждает цифры в декларации. Например, если проверяют расчет, поясните, из чего сложились суммы, и подкрепите это документами.
Следите за тем, чтобы ваши ответы совпадали с тем, что уже сдано. Расхождение между декларацией и пояснением — худшее, что можно сделать в этой ситуации.
Частые ошибки
Первая ошибка — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить цифры до того, как инспекция сделает выводы сама.
Вторая — отвечать наугад, без документов. Пояснение без подтверждения не помогает, а иногда создает новое расхождение.
Третья — путать камеральную проверку с выездной. Владелец ждет, что «придут с проверкой», и не реагирует на требования, хотя проверка уже идет в инспекции.
Четвертая — не сохранять то, что вы отправили. Переписка с налоговой по конкретной декларации пригодится, если спор дойдет до акта и дальше.
Последствия
Если расхождения подтвердятся, инспекция отразит это в акте. Дальше вы получите возможность представить возражения.
Если все сходится, проверка заканчивается без последствий для бизнеса. Никаких визитов и осмотров помещения при камеральной проверке не будет — она физически идет в налоговой.
Отдельно про обособленные подразделения. Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится по решению налогового органа по месту нахождения такого подразделения (ст. 89 НК РФ). Это еще одно отличие: камеральная проверка привязана к инспекции, куда сдают декларации, а не к адресу офиса или филиала.
Частые вопросы
Камеральная проверка проходит у меня в офисе?
Нет. Она проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов (ст. 88 НК РФ). В офис приходят только в рамках выездной проверки.
Мне сообщат о начале камеральной проверки?
Отдельного визита или звонка не будет. Проверка начинается после сдачи декларации, а узнать о ней вы можете по требованию о пояснениях или документах.
Что будет, если не ответить на требование?
Проверка продолжится без ваших объяснений. Инспекция сделает выводы по тем документам, что у нее есть, и отразит результат в акте.
Чем камеральная проверка отличается от выездной?
Камеральная идет в инспекции и не требует решения о назначении. Выездная проводится у вас и только по решению руководителя или заместителя руководителя налогового органа (ст. 89 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.