Выездная проверка начинается с решения руководителя налогового органа и проводится в помещении налогоплательщика. Проверяют правильность исчисления и своевременность уплаты налогов за период не более трех календарных лет, предшествующих году решения. Обычный срок — не больше двух месяцев, но его могут продлить.
Что проверяют и за какой период
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким. Это указано в ст. 89 НК РФ.
Период ограничен. Проверить могут не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Также в проверку попадают налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения.
В решении о проведении проверки должны быть указаны полное и сокращенное наименование либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки и периоды, за которые она проводится. Прочитайте решение в первый же день: по этим пунктам сразу видно, что именно и за какой срок будут смотреть.
Проверять деятельность филиалов и представительств налоговая вправе в рамках общей проверки. Отдельную проверку филиала проводят по решению налогового органа по месту его нахождения.
Как проходит проверка: этапы
1. Решение. Проверку назначает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Решение выносит налоговая по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Есть и налоговые органы, уполномоченные проводить проверки на территории субъекта РФ в отношении тех, кто там находится.
2. Проверка на вашей территории. По общему правилу проверка идет в помещении налогоплательщика. Если предоставить помещение невозможно, проверка может проходить по месту нахождения налогового органа.
3. Истребование документов. В ходе проверки у вас могут запросить документы, необходимые для проверки, в порядке ст. 93 НК РФ. Запросы приходят письменно, и на них нужно отвечать в срок. Ведите отдельный журнал входящих требований: дата, номер, что просят, кто ответственный, когда отправлено.
4. Осмотр и инвентаризация. Должностные лица налоговой могут осмотреть производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, которые вы используете для извлечения дохода или которые связаны с содержанием объектов налогообложения. Порядок осмотра установлен ст. 92 НК РФ. При необходимости могут провести инвентаризацию имущества.
5. Ознакомление с подлинниками. Смотреть подлинники документов налоговая может только на вашей территории. Исключения — проверка по месту нахождения налогового органа и случаи, предусмотренные ст. 94 НК РФ.
Сколько длится проверка
Стандартный срок — не более двух месяцев. Его могут продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Считайте сроки сами и фиксируйте даты. Если проверка выходит за пределы срока, у вас есть письменный повод заявить об этом.
Что делать владельцу бизнеса
Назначьте одного человека, который отвечает за проверку и общается с инспекторами. Все запросы должны проходить через него, чтобы не потерять ни одного требования и не пропустить срок ответа.
Подготовьте документы по тем налогам и периодам, которые указаны в решении. Не отдавайте лишнего: отвечайте на то, что запрошено, и в том порядке, который установлен ст. 93 НК РФ.
Проверьте, есть ли у вас помещение, куда можно посадить инспекторов. Если нет, проверка пройдет в налоговой — это законно, но вам придется возить документы туда.
Ведите опись всего, что передаете. Копии запросов, описи, отметки о вручении — ваша защита, если потом возникнет спор о том, что и когда вы представили.
Частые ошибки и последствия
Игнорирование запросов. Документы запрашивают в порядке ст. 93 НК РФ. Молчание или неполный ответ затягивает проверку и создает риск, что налоговая сделает выводы по своим данным.
Отсутствие порядка в документах. Если документы лежат в разных местах и в разном виде, вы не успеете собрать их в срок. Инспекторы осматривают склады, торговые и производственные помещения — беспорядок в учете виден сразу.
Разговор без подготовки. Не давайте пояснений устно «по ходу». Письменные пояснения по конкретному запросу понятнее и безопаснее для вас.
Попытка не пустить проверяющих. Проверка проводится на основании решения, и осмотр помещений предусмотрен ст. 92 НК РФ. Отказ от доступа не отменяет проверку, а осложняет ваше положение.
Последствия проверки — доначисление налогов, если инспекторы найдут ошибки. Чем аккуратнее вы отвечаете на запросы и чем понятнее ваши документы, тем меньше поводов для спорных выводов.
Частые вопросы
За какой период могут проверить мою компанию?
Не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Плюс налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты решения.
Сколько может длиться выездная проверка?
Обычно не более двух месяцев. Срок могут продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
Могут ли проверять сразу несколько налогов?
Да. Проверка может проводиться по одному или нескольким налогам. Конкретный перечень указан в решении о проведении проверки.
Обязан ли я предоставить помещение для проверки?
Проверка по общему правилу идет в вашем помещении. Если такой возможности нет, она может проводиться по месту нахождения налогового органа.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.