Бухгалтерская отчетность — это набор форм о финансах компании за год. Составлять ее должны организации на любой системе налогообложения, включая УСН. Предприниматели на ИП бухгалтерский учет не ведут и отчетность не сдают.
Кто обязан составлять отчетность
Обязанность вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность лежит на организациях. Это правило действует и для ООО на УСН: упрощенная система не освобождает от бухгалтерского учета. Освобождение есть только у тех, кого закон прямо исключил, например у религиозных организаций.
Индивидуальный предприниматель бухгалтерскую отчетность не составляет. Он ведет учет доходов и расходов для налогов и сдает налоговые декларации. Если ИП нанял работников, он отчитывается еще и по ним, но это уже не бухгалтерская отчетность.
Отдельно стоит вопрос о сдаче в налоговую. Организация, у которой нет обязанности представлять годовую отчетность в государственный информационный ресурс, сдает ее в налоговый орган по месту нахождения. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Из чего состоит отчетность
Годовой комплект включает бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. К ним добавляются приложения и пояснения, если они нужны. Баланс показывает, что у компании есть и сколько она должна: активы, капитал, обязательства на конец года. Отчет о финансовых результатах показывает, как компания заработала за год: выручку, расходы, прибыль или убыток.
Формы заполняются по данным бухгалтерского учета. Каждая цифра должна подтверждаться первичными документами: договорами, актами, накладными, выписками банка. Если данных нет, строку не заполняют или ставят прочерк.
Порядок действий
Начните с инвентаризации. До составления годовой отчетности проверьте, что числится на счетах учета: деньги, товары, основные средства, долги покупателей и поставщиков. Сверьтесь с контрагентами по актам сверки, с банком по выпискам, с налоговой по расчетам. Расхождения исправьте до закрытия года.
Затем закройте год в учете. Соберите все первичные документы за декабрь, проведите операции, начислите зарплату и налоги, закройте счета учета затрат. После этого сформируйте оборотно-сальдовую ведомость и проверьте, что дебет равен кредиту.
Дальше заполните формы. Переносите сальдо и обороты из ведомости в баланс и отчет о финансовых результатах. Проверьте увязки: прибыль из отчета должна совпадать с изменением капитала в балансе. Подпишите отчетность у руководителя.
Последний шаг — сдать отчетность. Организация направляет ее в налоговую по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Сдать можно электронно или на бумаге, если закон допускает такой формат.
Сроки и связь с налоговой отчетностью
Бухгалтерская отчетность за год сдается в первые три месяца следующего года. Не путайте этот срок с налоговыми декларациями: у них свои даты. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Если компания платит НДС, декларация сдается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Базовая ставка УСН на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Бухгалтерская и налоговая отчетность должны сходиться по смыслу. Если в балансе прибыль, а в декларации убыток, налоговая может запросить пояснения. Расхождения объясняйте документами, а не устно.
Частые ошибки
Первая ошибка — путать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Это разные комплекты, у них разные формы и сроки. Вторая — не проводить инвентаризацию и переносить в баланс старые остатки. Из-за этого активы и долги в отчетности не соответствуют реальности.
Третья ошибка — заполнять формы «на глаз», без оборотно-сальдовой ведомости. Тогда не сходятся итоги, а отчетность приходится переделывать. Четвертая — забыть подписать отчетность или сдать ее не в тот орган. Пятая — тянуть до последнего дня и сдавать в спешке с ошибками.
Последствия
За непредставление бухгалтерской отчетности в налоговую предусмотрены санкции. Точный размер штрафа зависит от ситуации, поэтому проверяйте актуальные нормы перед сдачей. Кроме штрафа, возможна блокировка счета и повышенное внимание налоговой к компании.
Ошибки в отчетности тоже небезопасны. Искаженные цифры видны при сверке с налоговыми декларациями и банковскими операциями. Компанию могут вызвать на комиссию и потребовать пояснений. Исправлять отчетность после сдачи сложнее, чем проверить ее до.
Частые вопросы
Обязано ли ООО на УСН сдавать бухгалтерскую отчетность?
Да. УСН освобождает от некоторых налогов, но не от бухгалтерского учета. Организация составляет баланс и отчет о финансовых результатах и сдает их в налоговую по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Сдает ли ИП бухгалтерскую отчетность?
Нет. Предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не составляет баланс. Он сдает налоговые декларации, например по УСН не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Когда сдавать годовую отчетность?
В течение трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Этот срок не совпадает со сроком сдачи декларации по УСН, поэтому проверяйте обе даты отдельно.
Что делать, если в отчетности нашли ошибку после сдачи?
Исправьте данные в учете и подготовьте уточненную отчетность. Приложите пояснения, если налоговая уже запросила документы. Чем быстрее исправите, тем меньше вопросов возникнет при сверке.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.