Последняя отчетность при ликвидации ООО — это не одна декларация, а комплект отчетов за период до даты закрытия. Сдать их нужно до исключения общества из реестра, иначе ликвидация не завершится, а налоговая может предъявить претензии уже после закрытия. Ниже — что именно подготовить и в каком порядке действовать.
Что считается последней отчетностью
Последний отчетный период для ликвидируемой организации не совпадает с обычным календарным. Для налогов, которые считаются нарастающим итогом, последним периодом будет отрезок с начала года до дня завершения ликвидации. Для остальных — период до того же дня.
Практический вывод: вы сдаете не «годовую» отчетность, а отчетность за неполный период. В декларациях указывается период ликвидации, а не стандартный квартал или год. Если подать обычную годовую декларацию, налоговая вернет ее или потребует уточненную.
Дата завершения ликвидации — это день, когда в реестр внесена запись о прекращении деятельности общества. До этой даты вы остаетесь действующей организацией со всеми обязанностями налогоплательщика.
Порядок действий владельца
Шаг 1. Зафиксируйте дату закрытия. Решение о ликвидации, назначение ликвидатора и сроки — основа для расчета периодов. Без понятной даты вы не сможете определить, за какой отрезок считать налоги.
Шаг 2. Закройте расчеты. До подачи последней отчетности нужно рассчитаться с работниками, контрагентами и бюджетом. Погасите задолженность по налогам и взносам, иначе декларация покажет сумму к доплате, а ликвидационный баланс не сойдется.
Шаг 3. Сдайте налоговую отчетность. Подайте декларации по налогам, которые вы платили: по налогу на прибыль или по налогу, связанному с применяемым режимом, по НДС, по имущественным налогам. Отдельно сдайте расчеты по страховым взносам за работников.
Шаг 4. Отчитайтесь по работникам. Сведения о застрахованных лицах и данные о доходах и удержанном налоге подаются за период до даты закрытия. Если сотрудники уволены раньше, отчетность по ним все равно подается за отработанный период.
Шаг 5. Подготовьте ликвидационный баланс. Он показывает, что имущества и денег хватает на расчеты, а долгов не осталось. Баланс — часть комплекта документов для реестра, а не замена налоговой отчетности.
Шаг 6. Дождитесь проверки и исключения из реестра. Налоговая может провести выездную проверку за период до закрытия. Пока проверка не завершена, ликвидация не считается законченной.
Какие налоги и отчеты закрываются
По налогу на прибыль последняя декларация подается за период до даты ликвидации. В ней отражаются доходы и расходы этого отрезка, а также результат от реализации имущества, если оно продавалось.
По НДС отчетность сдается за последний налоговый период. Если общество реализовывало имущество при ликвидации, эти операции попадают в базу. Не забудьте про восстановление налога по имуществу, которое перестало использоваться в деятельности.
По имущественным налогам декларации подаются за период до закрытия, если у общества были объекты налогообложения. Если имущество продано или передано учредителю, это отражается в расчетах.
По страховым взносам расчет подается за период до даты ликвидации. Взносы с выплат работникам нужно начислить и уплатить до подачи расчета, иначе останется недоимка.
Обособленные подразделения и участие в других компаниях
Если у общества были обособленные подразделения, о них нужно было сообщать в налоговую: о создании — в течение одного месяца со дня создания, об изменении сведений — в течение трех дней (ст. 23 НК РФ). При ликвидации эти сведения тоже закрываются, а отчетность по подразделениям сдается в обычном порядке.
Отдельная обязанность — сообщать об участии в российских организациях, если доля прямого участия превышает 10 процентов, в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия (ст. 23 НК РФ). Если общество участвовало в других компаниях, проверьте, что сведения поданы, и отразите выбытие из участия при ликвидации.
Ошибки и последствия
Ошибка 1. Сдать годовую отчетность вместо отчетности за период ликвидации. Налоговая не примет такой отчет как последний, и ликвидация затянется.
Ошибка 2. Не закрыть долги до подачи деклараций. Декларация покажет сумму к уплате, а платить будет нечем. Ликвидационный баланс не пройдет, а запись в реестре не внесут.
Ошибка 3. Забыть про работников. Без сведений о застрахованных лицах и данных о доходах закрытие не завершится. Увольнение сотрудников не отменяет обязанность отчитаться за них.
Ошибка 4. Не сообщить об обособленных подразделениях. Нарушение сроков уведомления по ст. 23 НК РФ — самостоятельное основание для претензий, даже если само общество уже закрывается.
Ошибка 5. Считать, что после исключения из реестра ничего не проверят. Налоговая вправе провести проверку за период до закрытия. Если найдут недоимку, взыскивать будут с ликвидатора и учредителей в пределах их ответственности.
Последствие одно: ликвидация не завершается, пока не сдана отчетность и не закрыты расчеты. Чем раньше вы соберете комплект, тем меньше риск, что закрытие затянется на месяцы.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать отчетность, если общество не вело деятельность?
Да. Даже при отсутствии операций подаются декларации с нулевыми показателями и расчеты по работникам, если они были. Без этого запись о ликвидации не внесут.
Можно ли сдать последнюю отчетность после исключения из реестра?
Нет. Отчетность подается до внесения записи о прекращении деятельности. После закрытия общество уже не существует как налогоплательщик.
Что будет, если не сообщить об обособленном подразделении?
Нарушение сроков уведомления по ст. 23 НК РФ дает налоговой основание для претензий. Сообщить о создании нужно в течение одного месяца, об изменении сведений — в течение трех дней.
Обязательно ли проходить проверку перед ликвидацией?
Проверка не всегда назначается, но налоговая вправе ее провести за период до закрытия. Пока проверка не завершена, ликвидация не считается законченной.
Услуга по теме: Постановка учёта.