Пособия в 6-НДФЛ делятся на две группы: облагаемые НДФЛ и освобождённые от него. Больничное пособие облагается налогом, а государственные пособия, включая пособия по обязательному социальному страхованию, от НДФЛ освобождены (п. 1 ст. 217 НК РФ). От этого зависит, попадёт выплата в расчёт или нет.
Какие пособия облагаются НДФЛ
По п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются государственные пособия, в том числе пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Исключение прямо названо в норме: пособия по временной нетрудоспособности. С них НДФЛ удерживают.
На практике это значит: обычный больничный — облагаемая выплата, декретные и пособие по уходу за ребёнком — нет. Перед расчётом проверьте каждую выплату по виду, а не по названию в платёжке. Ошибка в классификации приводит к тому, что в расчёт попадает лишний доход или, наоборот, теряется облагаемая сумма.
Что проверить перед заполнением
Сначала определите дату фактического получения дохода. Для пособий по временной нетрудоспособности это день выплаты. От этой даты зависят срок перечисления налога и то, в какой период попадёт выплата.
Затем проверьте, удерживался ли налог при выплате. Если пособие выдано без удержания, в расчёте появится необъяснённая сумма. Исправлять придётся уточнёнкой.
Отдельно сверьте выплаты, которые вы делаете как работодатель, с выплатами, которые перечисляет фонд напрямую. В расчёт попадают только суммы, которые прошли через вас. Прямые выплаты фонда вы не отражаете как свой доход работника.
Как заполнить расчёт
В разделе 1 покажите удержанный налог по срокам перечисления. В разделе 2 — выплаченные доходы и исчисленный налог по датам получения дохода. Пособие по временной нетрудоспособности отражайте как облагаемый доход с указанием соответствующего кода дохода.
Если пособие не облагается НДФЛ, в расчёт по налогу оно не входит. Не включайте его в сумму доходов раздела 2: это создаст расхождение с базой по взносам и с отчётностью по сотрудникам.
Проверьте, что суммы пособий совпадают с расчётными листками и платёжными документами. Расхождение между 6-НДФЛ и расчётным листком — первое, что видно при проверке.
Сроки перечисления налога
Налог с пособия по временной нетрудоспособности удерживается при выплате. Перечислить его нужно в установленный срок — крайний день месяца, в котором выплата произведена. Если этот день приходится на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Не путайте сроки по разным видам выплат. Отпускные и больничные попадают в один срок, зарплата — в другой. Если свести их в один платёж, в разделе 1 появится неверная сумма по сроку.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — включить декретное пособие или пособие по уходу за ребёнком в облагаемый доход. Налог удержан зря, работнику придётся возвращать деньги, а вам — подавать уточнённый расчёт.
Вторая — не отразить больничное пособие вовсе. Тогда налог исчислен меньше, чем нужно. По итогам проверки налог доначислят, а с суммы добавят пени.
Третья — неверный срок в разделе 1. Налог уплачен, но по расчёту числится не там. Это приводит к расхождениям с бюджетом и лишней переписке с инспекцией.
Четвёртая — расхождение с расчётными листками и данными по сотрудникам. Такой расчёт лучше исправить до сдачи, а не после требования пояснений.
Что сделать сейчас
Возьмите ведомости по пособиям за период и разделите выплаты на облагаемые и необлагаемые. Сверьте каждую сумму с платёжным поручением и расчётным листком. Проверьте даты получения дохода и сроки перечисления налога.
Если нашли ошибку в уже сданном расчёте, подайте уточнённый расчёт за тот период. Доплатите налог и пени, чтобы избежать претензий. Храните документы по выплатам: ими вы подтвердите классификацию пособий.
Частые вопросы
Облагается ли НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности?
Да. Пособия по временной нетрудоспособности прямо исключены из освобождения по п. 1 ст. 217 НК РФ. Налог удерживается при выплате.
Нужно ли включать в 6-НДФЛ пособие по уходу за ребёнком?
Нет. Пособия по обязательному социальному страхованию от НДФЛ освобождены (п. 1 ст. 217 НК РФ). В расчёт по налогу они не входят.
Что будет, если не отразить больничное пособие в расчёте?
Налог окажется исчислен меньше. При проверке его доначислят и добавят пени, поэтому расчёт лучше уточнить самостоятельно.
Какой срок перечисления налога с больничного пособия?
Налог перечисляют не позднее последнего дня месяца, в котором выплачено пособие. Если день выпадает на выходной, срок переносится на следующий рабочий день.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.